税法与税务会计习题与答案(上海大学)

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----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方《税法与税务会计》习题答案习题2-1（P143-144）1．售出洗衣机，价款、税金、包装费已收借：银行存款2,375,100贷：主营业务收入2,000,000贷：其他业务收入30,000贷：应交税金—应交增值税(销项税额)345,1002．购料，价税已付借：物资采购600,000借：应交税金—应交增值税(进项税额)102,000贷：银行存款702,000借：原材料600,000贷：物资采购600,0003．上月已售两台洗衣机退货借：应收帐款4680贷：主营业务收入4000贷：应交税金—应交增值税(销项税额)6804．购买办公用品，价税已付借：管理费用3000借：应交税金—应交增值税(进项税额)510贷：银行存款35105．自产洗衣机用于职工奖励借：应付福利费28488贷：库存商品24000贷：应交税金—应交增值税(销项税额)44886．库存原材料被盗借：待处理财产损溢—流动5850贷：原材料5000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)850当月销项税额：①=2000000×17%+351000/(1+17%)×17%=345100③=-680⑤=2400×(1+10%)×17%×10=4488当月进项税额：②=102000④=510当月进项税额转出：⑥=850上月进项税额：⑦=142300当月应纳增值税额=345100+(-680)+4488-102000-510+850-142300=1049487．结转当月应纳增值税额借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)104,948----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

1----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方贷：应交税金—未交增值税104,948习题2-2（P144）1．购入钢材，价税已付借：物资采购200,000借：应交税金—应交增值税(进项税额)34,000贷：银行存款234,0002．购入设备，价税已付借：固定资产175,500贷：银行存款175,5003．支付委托加工材料的加工费借：委托加工物资10,000借：应交税金—应交增值税(进项税额)1,700贷：银行存款11,7004．售出机械15台，价税已收借：银行存款526,500贷：主营业务收入450,000贷：应交税金—应交增值税(销项税额)76,5005．在建工程领用自产机械5台借：在建工程31,800贷：库存商品25,000贷：应交税金—应交增值税(销项税额)6,800当月销项税额：④=30000×15×17%=76500⑤=8000×5×17%=6800当月进项税额：①=34000②=0③=1700当月应纳增值税额=76500+6800-34000-0-1700=476006．结转当月应纳增值税额借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)47,600贷：应交税金—未交增值税47,600习题2-3（P144—146）1．甲材料（单料已到，货款已付）借：原材料—甲200,000借：应交税金—应交增值税(进项税额)34,000贷：银行存款234,000乙材料（理解为单到，料未到，货款已付）借：在途物资—乙250,000借：待摊费用—待抵扣进项税额42,500贷：银行存款292,5002．乙材料（单料已到，货款未付）借：原材料—乙500,000----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

2----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方借：应交税金—应交增值税(进项税额)85,000贷：应付账款—***585,000乙材料运杂费（单据未到，月末暂估入账）借：原材料—乙10,000贷：应付账款—***10,000乙材料运杂费（下月初红字冲回）借：原材料—乙10,000贷：应付账款—***10,000说明：运费内含进项税额=9500×7%=6653．甲材料（上月已付款，本月退回）借：银行存款46,800借：应交税金—应交增值税(进项税额)6,800贷：原材料—甲40,0004．包装物购入，支付商业汇票借：包装物60,000借：应交税金—应交增值税(进项税额)10,200贷：应付票据—***70,2005．接受原材料投资借：原材料200,000借：应交税金—应交增值税(进项税额)34,000贷：实收资本—***234,000接受包装物捐赠借：包装物50,000借：应交税金—应交增值税(进项税额)8,500贷：资本公积58,5006．收购免税农产品借：原材料17,400借：应交税金—应交增值税(进项税额)2,600贷：银行存款18,000贷：应交税金—应交农业特产税2,000说明：农业税现已取消7．购入建材用于在建工程借：在建工程93,600贷：应付账款—***93,6008．购入卡车自用借：固定资产292,500贷：银行存款292,5009．分期收款方式销售，合同规定本月收50%借：应收账款—光华351,000贷：主营业务收入300,000贷：应交税金—应交增值税(销项税额)51,00010．对外销售（含折扣销售，同一发票）借：银行存款637,650----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

3----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方贷：主营业务收入545,000贷：应交税金—应交增值税(销项税额)92,65011．随同产品出售并单独计价的包装物借：银行存款380,250贷：主营业务收入300,000贷：其他业务收入—包装物销售25,000贷：应交税金—应交增值税(销项税额)55,25012．某客户本月所购产品全部退回借：应收账款58,500贷：主营业务收入50,000贷：应交税金—应交增值税(销项税额)8,500借：应收账款58,500贷：银行存款58,50013．产品移往外地分公司借：应收账款125,500贷：库存商品100,000贷：应交税金—应交增值税(销项税额)25,50014．上月购入的材料用于在建工程借：在建工程14,040贷：原材料12,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)2,04015．遭受火灾，受损原材料、产成品借：待处理财产损溢—流动163,624.14贷：原材料45,000贷：库存商品100,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)18,624.1416．发外销售，办妥托收借：应收账款117,000贷：主营业务收入100,000贷：应交税金—应交增值税(销项税额)17,000当月销项税额：⑨=600000×50%×17%=51000⑩=(500000+45000)×17%=92650(11)=(300000+5000×5)×17%=55250(12)=-8500(13)=150000×17%=25500(16)=100000×17%=17000当月进项税额：①=200000×17%=34000(甲材料已入库，乙材料未入库)②=500000×17%=85000（运费单据未收到，进项税额未计）③=-6800④=10200⑤=34000+8500=42500⑥=(18000+2000）×13%=2600⑦=0（在建工程不计进项税额）----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

4----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方⑧=0（固定资产不计进项税额）当月进项税额转出：(14)=12000×17%=2040(15)=45000/（1-13%)×13%+100000×70%×17%=18624.14当月应纳增值税=51000+92650+55250+(-8500)+25500+17000-34000-85000-(-6800)-10200-42500-2600-0-0+2040+18624.14=232900-167500+20664.14=86064.1417．结转本月应交增值税额借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)86064.14贷：应交税金—未交增值税86064.14习题2-4（P146）1．2002年二季度进项税额=230万+3万×7%=230.21万元2．内销确认收入借：银行存款819万贷：主营业务收入700万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）119万3．出口确认收入借：银行存款1494万（USD180万×8.3）贷：主营业务收入1494万4．不得抵扣或退税的进项税额USD180万×8.3×（17%-13%）=59.76万借：主营业务成本59.76万贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）59.76万5．上期未抵扣完的进项税额=22万元6．计算二季度应纳（退）增值税税额119万-（230.21万-59.76万）-22万=-73.45万7．申报出口退税因为本季度外销1494万>内销700万，外销比重超过50%，73.45万元可以申报退税借：应收出口退税73.45万贷：应交税金—应交增值税（出口退税）73.45万习题2-5（P146-147）1．出售废料，没有计算销项税额借：制造费用（以前年度损益调整）1031.62贷：应交税金—应交增值税（销项税额）1031.622．原材料损失处理，未转出进项税额借：营业外支出（以前年度损益调整）850贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）8503．福利部门的水电费应计入应付福利费，其进项税额不能低扣借：应付福利费12670贷：管理费用（以前年度损益调整）11000----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

5----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）16704．向委托方补收材料费加工费的销项税额借：应收帐款3480.75贷：应交税金—应交增值税（销项税额）3480.755．补记运费的进项税额借：应交税金—应交增值税（进项税额）700贷：营业费用（以前年度损益调整）700销项税额：①=7100/（1+17%）×17%=1031.62④=13500×17%+6975×17%=3480.75进项税额：⑤=10000×7%=700进项税额转出：②=5000×17%=850③=6000×17%+5000×13%=1670应补交的增值税额：1031.62+3480.75-700+850+1670=6332.376．补交的增值税额借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）6332.37贷：应交税金—未交增值税6332.37如果进行帐务调整时，已经做完年度决算，还应补作如下分录：借：以前年度损益调整9818.38贷：利润分配—未分配利润9818.38（1031.62+850-11000-0-700=-9818.38）注：①——⑤的会计分录括号内的“以前年度损益调整”是假定已经做完年度决算之后，帐务调整时采用。习题3-1（P191）1．销售成套化妆品，收到款项借：银行存款351000贷：主营业务收入300000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）51000借：主营业务税金及附加90000贷：应交税金—应交消费税900002．收回委托加工的甲化妆品，直接销售（甲的发出成本，加工费均无资料，不考虑）借：委托加工物资25000（付给受托方代交的消费税额）贷：银行存款25000借：银行存款117000贷：主营业务收入100000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）170003．购入乙化妆品，用于生产甲借：原材料200000----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

6----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方借：应交税金—应交增值税（进项税额）34000借：应交税金—应交消费税60000贷：应付帐款294000借：生产成本200000贷：原材料2000004．自产丙化妆品作为福利发给职工（按P179做法，不作为销售）借：应付福利费53500贷：库存商品30000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）8500贷：应交税金—应交消费税150005．赠送礼品借：营业外支出25400贷：库存商品16000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）3400贷：应交税金—应交消费税6000销项税额：①=300000×17%=51000②=100000×17%=17000④=50000×17%=8500⑤=20000×17%=3400进项税额：③=34000当月应纳增值税额：51000+17000+8500+3400-34000=45900当月应纳消费税额：①=300000×30%=90000③=200000×30%=60000（借项，是抵扣项目）④=50000×30%=15000⑤=20000×30%=6000合计=51000注：第2项25000元消费税是受托方代收代缴，与本公司无关。6．结转当月应纳增值税额借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）45900贷：应交税金—未交增值税45900习题3-2（P191）1．售出30辆摩托车，收取价款和包装费、售后服务费借：银行存款1094067贷：主营业务收入900000贷：其他业务收入（售后服务费应计入递延收益）35100贷：应交税金—应交增值税（销项税额）158967借：主营业务成本660000----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

7----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方贷：库存商品660000借：主营业务税金及附加93510贷；应交税金—应交消费税935102．售出10辆摩托车，并支付销售运费借：银行存款351000贷：主营业务收入300000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）5100借：主营业务成本220000贷：库存商品30000借：主营业务税金及附加30000贷；应交税金—应交消费税30000借：营业费用4650借：应交税金—应交增值税（进项税额）350贷：银行存款50003．本厂自用3辆摩托车借：固定资产90300贷：库存商品66000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）15300贷；应交税金—应交消费税90004．售出3辆旧摩托车借：银行存款（现金）37200贷：固定资产清理372005．购入原材料，已付款项借：原材料1000000借：应交税金—应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款11700006．购入零部件，已付款项借：原材料180000借：应交税金—应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款2106007．购入办公用品，已付款项借：管理费用6000贷：银行存款6000销项税额：①=（30000×30+1170×30）×17%=158967②=35100/（1+17%）×10×17%=51000③=30000×3×17%=15300进项税额：④=5000×7%=350⑤=170000⑥=30600当月应纳增值税额：158967+51000+15300-350-170000-30600=24317----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

8----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方当月应纳消费税额：①=（30000×30+1170×30）×10%=93510②=30000×10×10%=30000③=30000×3×10%=9000合计=1325106．结转当月应纳增值税额借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）24317贷：应交税金—未交增值税24317习题3-3（P191-192）1．发外委托加工80套轮胎，当月提回并售出借：委托加工物资20000贷：原材料20000借：委托加工物资1600借：应交税金—应交增值税（进项税额）272借：应交税金—应交消费税2400贷：应付帐款4272借：原材料21600贷：委托加工物资21600借：生产成本21600贷：原材料21610借：银行存款42120贷：主营业务收入36000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）6120借：主营业务税金及附加3600贷；应交税金—应交消费税36002．售出5辆轿车，款项未收借：应收帐款877500贷：主营业务收入750000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）127500借：主营业务成本400000贷：库存商品400000借：主营业务税金及附加60000贷；应交税金—应交消费税600003．以2辆轿车交换100吨甲材料，并支付差价借：原材料320000借：应交税金—应交增值税（进项税额）54400贷：主营业务收入300000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）51000贷：银行存款23400借：主营业务成本160000贷：库存商品160000----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

9----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方借：主营业务税金及附加24000贷；应交税金—应交消费税240004．以1辆轿车归还乙公司货款借：应付帐款—乙公司175500贷：主营业务收入150000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本80000贷：库存商品80000借：主营业务税金及附加12000贷；应交税金—应交消费税120005．处置一批包装物（删去“非应税消费品”字样）1）随同产品出售，不单独计价借：营业费用5000贷：包装物50002）随同产品出售，单独计价借：银行存款7605贷：其他业务收入6500贷：应交税金—应交增值税（销项税额）1105借：其他业务支出6520贷：包装物6000贷：应交税金—应交消费税5203）包装逾期未收回，没收押金借：其他应付款2000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）290.60贷：应交税金—应交消费税136.75贷：营业外收入1572.656．进口1辆汽车自用借：固定资产408956.53贷：银行存款408956.53进口汽车全价=200000+120000+59130.44+29826.09=408956.537．以5辆面包车作为对外投资借：长期股权投资488000贷：库存商品250000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）68000贷：应交税金—应交消费税20000贷：资本公积1500008．购入甲材料，款项未收借：原材料100000借：应交税金—应交增值税（进项税额）17000贷：应付帐款1170009．接受股东投入的乙材料借：原材料50000借：应交税金—应交增值税（进项税额）8500----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

10----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方贷：实收资本58500销项税额：①=450×80×17%=6120②=150000×5×17%=127500③=150000×2×17%=51000④=150000×1×17%=25500（5-2）=6500×17%=1105（5-3）=2000/（1+17%）×17%=290.60⑦=80000×5×17%=68000进项税额：①=272③=3200×100×17%=54400⑧=17000⑨=8500当月应纳增值税额：6120+127500+51000+25500+1105+290.60+68000-272-54400-17000-8500=199343.60当月应纳消费税额：①=（20000+1600）/（1-10%）×10%=2400（借项）①=450×80×10%=3600②=150000×5×8%=60000③=150000×2×8%=24000④=150000×1×8%=12000（5-2）=6500×8%=520（5-3）=2000/（1+17%）×8%=136.75⑦=80000×5×5%=20000合计=117856.75海关代征增值税和消费税：⑥=增值税=（200000+120000）/（1-8%）×17%=59130.44（进口自用，不抵扣）⑥=消费税=（200000+120000）/（1-8%）×8%=27826.09说明：2006年起小轿车消费税率由8%改为9%，轮胎消费税率由10%改为3%，按此税率计算，当月应纳消费税额为129150.81元，海关代征增值税为59780.22元，海关代征消费税为31648.35。10．结转当月应纳增值税额借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）199343.60贷：应交税金—未交增值税199343.60习题4-1`（P217）1．取得三项利息收入二项利息收入应纳营业税=（80万+20万×8.3）×5%=12.3万受托贷款利息收入代扣代缴营业税=20万×5%=1万借：营业税金及附加12.3万贷：应交税金—应交营业税12.3万----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

11----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方借：其他应付款1万贷：应交税金—应交营业税1万2．取得债券买卖差价、利差补贴、出售支票收入三项收入应纳营业税=（10万+8万+2万）×5%=1万借：营业税金及附加1万贷：应交税金—应交营业税1万3．销售黄金差价收入应纳营业税=（15万-12万）×5%=1500借：营业税金及附加1500贷：应交税金—应交营业税15004．取得售房收入和租房收入二项收入应纳营业税=（200万+12万）×5%=10.6万借：营业税金及附加10.6万贷：应交税金—应交营业税10.6万习题4-2（P217-218）1．销售A型小客车500辆，给予5%现金折扣（注明在同一发票上）借：应收帐款3393万贷：主营业务收入2900万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）493万借：银行存款3248万借：财务费用145万贷：应收帐款3393万借：主营业务税金及附加87万贷；应交税金—应交消费税87万2．销售B型小客车10辆借：应收帐款68万贷：主营业务收入58.12万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）9.88万借：主营业务税金及附加1.7436万贷；应交税金—应交消费税1.7436万3．A型小客车3辆转为自用（成本价按每辆4万元）借：固定资产15.48万贷：库存商品12万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）2.9588万贷；应交税金—应交消费税0.522万4．购买钢材，支付价税与运杂费借：原材料502.16万借：应交税金—应交增值税（进项税额）85.14万贷：银行存款587.3万5．购买低值易耗品，已付款，其中部分质量不符予以退货，尚未取得“进货退出及索取折让证明单”----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

12----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方借：低值易耗品5万借：应交税金—应交增值税（进项税额）0.85万贷：银行存款5.85万6．购入机床一台，尚未付款借：固定资产2.34万贷：应付帐款2.34万7．购买水、原煤、煤气、电力借：制造费用、管理费用28万借：燃料3万借：应交税金—应交增值税（进项税额）6.35万借：待摊费用—待抵扣进项税额3.4万贷：银行存款40.75万8．取得铁路专用线使用费和技术转让费借：应收帐款16万贷：其他业务收入16万借：其他业务支出0.8万贷：应交税金—应交营业税0.8万9．取得附设饭店、餐厅、歌舞厅、俱乐部营业收入借：银行存款（或现金）141万贷：其他业务收入141万借：其他业务支出11.45万贷：应交税金—应交营业税11.45万销项税额：①=5.8万×500×17%=493万②=6.8万/（1+17%）×10×17%=9.88万③=5.8万×3×17%=2.958万进项税额：④=85万+2万×7%=85.14万⑤=0.85万⑦=0.06万+5.1万+1.19万=6.35万当月应纳增值税额：493万+9.88万+2.958万-85.14万-0.85万-6.35万=413.498万消费税额：①=5.8万×500×3%=87万②=6.8万/（1+17%）×10×3%=1.7436万③=5.8万×3×3%=0.522万合计=89.2656万元营业税额：⑧=（11万+5万）×5%=0.8万⑨=（60万+45万+1万）×5%+30万×20%+5万×3%=11.45万合计=12.25万元10．结转当月应纳增值税额借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）413.498万----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

13----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方贷：应交税金—未交增值税413.498万习题7-1（P418）应纳关税=（9000万-60万-50万+180万+90万）×100%=9160万元关税滞纳金=9160万×1%×（20天-7天）=119.08万元应纳消费税=（9160万+9160万）/（1-5%）×5%=964.21万元应纳增值税=（9160万+9160万+964.21万）×17%=3278.3157万元1．计算应纳关税、消费税借：物资采购10124.21万贷：应交税金—应交关税（进口关税）9160万贷：应交税金—应交消费税964.21万2．支付货款、运保费、关税、增值税、消费税借：物资采购9160万借：应交税金—应交增值税（进项税额）3278.3157万借：应交税金—应交消费税964.21万借：应交税金—应交关税（进口关税）9160万贷：银行存款22562.5257万3．支付关税滞纳金借：营业外支出119.08万贷：银行存款119.08万4．单独计价的调试费60万元，佣金50万元，因资料不全，无法记帐。习题7-2（P418）应纳关税=（1410万-10万+50万+15万+35万）×20%=300万元应纳消费税=（1500万+300万）/（1-10%）×10%=200万元应纳增值税=（1500万+300万+200万）×17%=340万元1．计算应纳关税、消费税借：物资采购500万贷：应交税金—应交关税（进口关税）300万贷：应交税金—应交消费税200万2．支付货款、运保费、关税、增值税、消费税借：物资采购1500万借：应交税金—应交增值税（进项税额）340万借：应交税金—应交消费税200万借：应交税金—应交关税（进口关税）300万贷：银行存款2340万3．买方佣金10万元，因资料不全，无法记帐。习题7-3（P418）应纳增值税=8000万-8000万/（1+17%）-600万=562.3932万元----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方

14----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方应纳消费税=8000万/（1+17%）×8%=547.0086万元应纳营业税=20万×5%+50万×3%=2.5万元应纳城建税=（562.3932万+547.0086万+2.5万）×7%=77.8331万元借：主营业务税金及附加77.8331万贷：应交税金—应交城建税77.8331万----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方