会计练习题参考答案

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练习题参考答案第2章会计要素与会计等式练习一解：（1）见答案表2-1计算表。答案表2-1计算表(单位：元)金额项目资产负债所有者权益银行存款110000短期借款300000库存现金1500原材料9000库存商品168000生产成本78000应付账款60000长期借款800000固定资产420000实收资本1000000固定资产1800000应收账款280000未分配利润706500合计286650011600001706500（2）2866500＝1160000＋1706500根据表中的计算结果，可判定符合基本会计等式资产＝负债＋所有者权益—2。答案表2—2经济业务的发生对会计要素练习二解：（1）分析经济业务的发生对会计要素的影响，见答案表2的影响(单位：元)会计要素项目资产375000负债112000所有者权益263000及数量关系固定资产＋30000（1）银行存款-30000（2）原材料＋10000实收资本＋10000（3）银行存款-5000应付账款-5000银行存款＋8000（4）应收账款-8000（5）长期借款-50000实收资本＋50000实收资本＋20000（6）资本公积-20000期末余额38000057000323000

1（2）从表2—4中可以看出，6月末该公司的资产总额为380000元，负债总额为57000元，所有者权益总额为323000元。资产＝负债＋所有者权益。练习三解：分别按权责发生制和收付实现制原则计算该企业本月收入和费用，有关项目填列如答案表2-3所示。答案表2-3收入和费用计算表（单位：元）权责发生制收付实现制业务号收入费用收入费用（1）5000050000（2）10000（3）12000（4）3200（5）15000（6）20000合计6000032008500012000第3章会计科目与账户练习一解：会计科目的名称与分类如答案表3-1所示。答案表3-1会计科目的名称与分类

2对应会计账户类型经济内容会计科目资产负债所有者权益成本损益1短期借款√2应付账款√3实收资本√4主营业务收入√5库存现金√6应交税费√7销售费用√8预付账款√9盈余公积√10应付职工薪酬√11固定资产√12无形资产√13财务费用√14销售费用√15制造费用√16生产成本√17应收账款√练习二解：（1）该事项引起资产要素的银行存款增加150000元，所有者权益要素的实收资本增加150000元。（2）该事项引起资产要素的固定资产增加200000元，所有者权益要素的实收资本增加200000元。（3）该事项引起资产要素的银行存款增加5000元，同时引起资产要素的应收账款减少5000元。（4）该事项引起资产要素的银行存款减少8000元，负债要素的应付账款减少8000元。（5）该事项引起资产要素的银行存款减少2000元，同时引起资产要素的库存现金增加2000元。（6）该事项引起资产要素的生产成本增加10000元，同时引起资产要素的原材料减少10000元。（7）该事项引起收入要素的主营业务收入增加9000元，同时引起资产要素的银行存

3款增加9000元。（8）该事项引起制造费用增加2500元、管理费用增加500元，同时引起资产要素的银行存款减少3000元。（9）该事项引起资产要素的其他应收款增加500元，同时引起资产要素的库存现金减少500元。（10）该事项引起资产要素的库存商品增加6000元，同时引起资产要素的生产成本减少6000元。练习三解：①=48000；②=200000；③=400000；④=336000第4章复式记账练习一解：1．会计分录：（1）借：银行存款35000贷：应收账款35000（2）借：库存现金2000贷：银行存款2000（3）借：生产成本8000贷：原材料8000（4）借：应交税费20000贷：银行存款20000（5）借：库存现金1000管理费用3000贷：其他应收款4000（6）借：其他应收款2000贷：库存现金2000（7）借：应付账款9000贷：银行存款9000（8）借：短期借款8000贷：银行存款8000（9）借：库存现金2000贷：银行存款2000（10）借：原材料12000贷：应付账款120002．开设有关账户，并登记期初余额；根据会计分录登记有关账户，并计算本期发生额与期末余额。如答案图4-1所示。应收账款原材料期初余额：38000期初余额：110000（1）35000（10）12000（3）8000本期发生额：0本期发生额：35000本期发生额：12000本期发生额8000期末余额：3000期末余额：114000

4银行存款库存现金期初余额：8600期初余额：1000（1）35000（2）2000（2）2000（6）2000（4）20000（5）1000（7）9000（9）2000（8）8000（9）2000本期发生额：5000本期发生额2000本期发生额：35000本期发生额：41000期末余额：4000期末余额：2600生产成本应交税费期初余额：0期初余额：21000（3）8000（4）20000本期发生额：20000本期发生额0本期发生额：8000本期发生额：0期末余额：1000期末余额：8000管理费用其他应收款期初余额：4000（5）3000（6）2000（5）4000本期发生额：2000本期发生额4000期末余额：2000本期发生额：3000本期发生额：0期末余额：3000应付账款短期借款期初余额：90600期初余额：8000（7）9000（10）12000（8）8000本期发生额：8000本期发生额0本期发生额：9000本期发生额：12000期末余额：0期末余额：93600实收资本固定资产期初余额：460000期初余额：418000本期发生额：0本期发生额：0本期发生额：0本期发生额：0期末余额：418000期末余额：460000答案图4-1有关账户的开设与登记

53．编制试算平衡表，如答案表4-1所示。答案表4-1试算平衡表期初余额本期发生额期末余额会计科目借方贷方借方贷方借方贷方银行存款860035000410002600库存现金1000500020004000原材料110000120008000114000生产成本800008000应收账款380000350003000应交税费210002000001000管理费用30003000其他应收款4000200040002000应付账款9060090001200093600短期借款8000800000固定资产41800000418000实收资本46000000460000合计579600579600102000102000554600554600练习二解：1．会计分录（1）借：应付账款——华兴工厂40000贷：银行存款40000（2）借：原材料——A材料72000应交税金——应交增值税（进项税额）12240贷：银行存款84240（3）借：应付账款——通达工厂20000贷：银行存款20000（4）借：原材料——B材料225000应交税金——应交增值税（进项税额）38250贷：应付账款——通达工厂263250（5）借：生产成本276000货：原材料——A材料96000——B材料1800002．根据上述资料，进行平行登记

6（1）“原材料”总分类账户与所属明细账户的平行登记如答案表4-2至4-4所示。答案表4-2原材料总分类账户账户名称：原材料20××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121略略月初余额借1230005购进原材料72000借19500020购进原材料225000借42000030生产领用276000借14400030本期发生额及余额420000276000借144000答案表4-3原材料明细分类账户原材料名称：A材料20××年凭证收入发出结存摘要月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额121略略月初余额202400480005购入3024007200050240012000030发出402400960001024002400030月结302400720004024009600010240024000答案表4-4原材料明细分类账户原材料名称：B材料20×收入发出结存凭证摘×年要月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额121略略月25003075000初余额20购7500302250001000030300000入30发600030180000400030120000出30月750030225000600030180000400030120000结

7（2）“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户的平行登记如答案表4-5至4-7所示。答案表4-5应付账款总分类账户账户名称：应付账款20××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121略略月初余额贷600003还款40000贷2000012还款20000平020购料263250贷26325030本期发生额及余额60000263250贷263250答案表4-6应付账款明细分类账户账户名称：华兴工厂20××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121略略月初余额贷400003还欠款40000平030月结40000平0答案表4-7应付账款明细分类账户账户名称：通达工厂20××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121略略月初余额贷2000012还欠款20000平020购料263250贷26325030月结20000263250贷263250第5章企业主要经济业务的核算练习一解：编制会计分录如下：（1）借：银行存款300000贷：实收资本——巨龙公司300000

8（2）借：固定资产50000贷：实收资本——宏远公司50000（3）借：银行存款100000贷：短期借款100000（4）借：银行存款800000贷：长期借款800000（5）借：长期借款350000贷：银行存款350000（6）借：财务费用800贷：应付利息800（7）借：短期借款50000应付利息600财务费用200贷：银行存款50600练习二解：编制会计分录如下：（1）借：其他应收款——余盛5000贷：库存现金5000（2）借：在途物资——甲8000——乙32000应交税费——应交增值税（进项税）68000贷：应付票据468000（3）借：在途物资——甲800——乙2000贷：银行存款2800（4）借：原材料——甲8800——乙34000贷：在途物资——甲8800——乙34000（5）借：应付票据468000贷：银行存款468000账户登记略。练习三解：1．编制会计分录如下：（1）借：生产成本——A产品150×10.50+100×16.50=3225——B产品120×10.50+80×16.50=2580贷：原材料——甲材料（150+120）×10.50=2835——乙材料（100+80）×16.50=2970（2）借：生产成本——A产品5000

9——B产品4000制造费用2000管理费用3000贷：应付职工薪酬——工资14000（3）借：生产成本——A产品700——B产品560制造费用280管理费用420贷：应付职工薪酬——福利费1960（4）借：制造费用600管理费用300贷：累计折旧900（5）借：制造费用200贷：预提费用200（6）借：制造费用400贷：库存现金400（7）借：制造费用237库存现金63贷：其他应收款300（8）借：生产成本——A产品3717×5000/9000=2065——B产品3717×4000/9000=1652贷：制造费用2000+280+600+200+400+237=3717（9）借：库存商品——A产品10990——B产品8792贷：生产成本——A产品3225+5700+2065=10990——B产品2580+4560+1652=87922．账户登记略。3．产品生产成本计算表如答案表5-1所示。答案表5-1产品生产成本计算表产品名称直接材料直接人工制造费用合计A产品总成本32255700206510990（100件）单位成本32.255720.65190.9B产品总成本2580456016528792（80件）单位成本32.255720.65190.9练习四解：编制会计分录如下：（1）借：银行存款——华益工厂8500贷：应收账款8500（2）借：银行存款93600

10贷：主营业务收入——A60000——B20000应交税费——应交增值税（销项税）13600（3）借：应收票据——中侨36855贷：主营业务收入——A31500应交税费——应交增值税（销项税）5355（4）借：应收账款——华亚6435贷：主营业务收入——B5500应交税费——应交增值税（销项税）935（5）借：银行存款15000贷：应收票据15000（6）借：银行存款6435贷：应收账款——华亚6435（7）借：销售费用1500贷：银行存款1500（8）借：销售费用200贷：银行存款200（9）借：主营业务成本——A67500——B17500贷：库存商品85000（10）借：营业税金及附加4160贷：应交税费——应交消费税4000——应交城建税120——应交教育费附加40练习五解：1.编制会计分录如下：（1）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（2）借：主营业务成本35000贷：库存商品35000（3）借：销售费用500贷：库存现金500（4）借：管理费用300贷：银行存款300（5）借：应付利息1000财务费用200贷：银行存款1200

11（6）借：营业外支出500贷：银行存款500（7）借：其他应付款300贷：营业外收入300（注：原来收到包装物押金时，应借记“银行存款”，贷记“其他应付款”）计算、结转和分配利润：（8）12月份利润总额=50000﹣35000﹣500﹣300﹣200﹣500+300=13800元（9）12月份应交所得税=13800×25%=3450元（10）12月份应提取的盈余公积=（13800﹣3450）×10%=1035元（11）12月份应付投资者利润=（13800﹣3450）×10%=1035元（12）①结转收入类账户：借：主营业务收入500000+50000=550000其他业务收入6000营业外收入4000+300=4300贷：本年利润560300②结转费用类账户：借：本年利润446600贷：主营业务成本375000+35000=410000销售费用25000+500=25500其他业务成本3500管理费用3000+300=3300财务费用2000+200=2200营业外支出1600+500=2100③可计算出本年应交所得税=（560300﹣446600）×25%=28425元④借：所得税费用28425贷：应交税费——应交所得税28425⑤借：本年利润28425贷：所得税费用28425（13）借：本年利润560300﹣446600﹣28425=85275贷：利润分配——未分配利润852752.账户登记略。练习六解：编制会计分录如下：（1）借：生产成本——A产品21900——B产品18100贷：原材料40000（2）借：制造费用2000贷：原材料2000

12（3）借：库存现金30000贷：银行存款30000（4）借：应付职工薪酬24000贷：库存现金24000（5）①借：在途物资——甲材料14000+1000=15000应交税费——应交增值税（进项税额）14000×17%=2380贷：银行存款17380②借：原材料15000贷：在途物资——甲材料15000（6）借：在途物资——乙材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：应付票据46800（7）①借：在途物资——乙材料600贷：库存现金600②借：原材料40600贷：在途物资——乙材料40600（8）借：银行存款3000贷：应收账款3000（9）借：应交税费1000贷：银行存款1000（10）借：生产成本——A产品10000——B产品10000制造费用3000管理费用1000贷：应付职工薪酬——工资24000（11）借：生产成本——A产品1400——B产品1400制造费用420管理费用140贷：应付职工薪酬——福利费3360（12）借：制造费用2380管理费用780贷：累计折旧3160（13）借：制造费用1400贷：银行存款1400（14）借：生产成本——A产品4600——B产品4600贷：制造费用2000+3000+420+2380+1400=9200

13（15）借：库存商品——A产品37900贷：生产成本——A产品21900+10000+1400+4600=37900（16）借：应收账款131040贷：主营业务收入112000应交税费——应交增值税（销项税额）19040（17）借：主营业务成本80000贷：库存商品——A产品36000——B产品44000（18）借：销售费用1100贷：库存现金1100（19）借：财务费用5000贷：银行存款5000（20）借：管理费用1200贷：银行存款1200（21）借：营业外支出1120贷：待处理财产损益1120（22）借：其他应付款300贷：营业外收入300（23）①借：银行存款2340贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340②借：其他业务成本1500贷：原材料1500（24）①结转收入类账户：借：主营业务收入112000其他业务收入2000营业外收入300贷：本年利润114300②结转费用类账户：借：本年利润91840贷：主营业务成本80000其他业务成本1500销售费用1100管理费用3120财务费用5000营业外支出112012月利润总额=114300﹣91840=22460元（25）①借：所得税费用22460×25%=5615

14贷：应交税费——应交所得税5615②借：本年利润5615贷：所得税费用5615（26）12月净利润=22460﹣5615=16845元借：利润分配——提取法定盈余公积1684.5——提取任意盈余公积1684.5贷：盈余公积——法定盈余公积16845×10%=1684.5——任意盈余公积16845×10%=1684.5（27）借：利润分配——应付现金股利3000贷：应付股利3000（28）借：本年利润16845贷：利润分配——未分配利润16845（29）借：利润分配—未分配利润6369贷：利润分配——提取法定盈余公积1684.5——提取任意盈余公积1684.5——应付现金股利3000此时企业未分配利润=16845﹣6369=10476元第7章会计凭证练习一解：原始凭证：（1）收到的现金支票；（4）借据。练习二解：编制专用记账凭证如下(用会计分录代替)：（1）(银付501号)借：库存现金2000贷：银行存款2000（2）(银付502号)借：预付账款14200贷：银行存款14200（3）(现付501号)借：其他应收款——王峰1000贷：库存现金1000（4）(银付503号)借：在途物资——A材料54800应交税费——应交增值税（进项税）9180贷：银行存款63980（5）(转501号)借：生产成本——甲产品27000管理费用12000

15贷：原材料——A材料39000（6）(转502号)借：生产成本21000管理费用14000贷：应付职工薪酬——工资35000（7）(银付504号)借：库存现金35000贷：银行存款35000（8）(现付502号)借：应付职工薪酬——工资35000贷：库存现金35000（9）(银付505号)借：管理费用500贷：银行存款500（10）(转503号，现收501号)借：管理费用760贷：其他应收款——王峰760借：库存现金240贷：其他应收款——王峰240（11）(银收501号)借：银行存款28000贷：应收账款——华荣公司28000（12）(银收502号)借：银行存款53820贷：主营业务收入46000应交税费——应交增值税（销项税）7820（13）(银付506号)借：销售费用800贷：银行存款800（14）(转504号)借：制造费用1000管理费用500贷：其他应付款1500（15）(转505号)借：制造费用4000管理费用1200贷：累计折旧5200（16）(转506号)

16借：库存商品40000贷：生产成本40000（17）(转507号)借：主营业务税金及附加11000贷：应交税费11000（18）(转508号)借：主营业务成本30500贷：库存商品30500（19）(转509号及转510号)借：主营业务收入74000贷：本年利润74000借：本年利润55390贷：主营业务成本39500主营业务税金及附加11000管理费用3890销售费用1000练习三解：编制专用记账凭证如下(用会计分录代替)：（1）(银付601号、转601号)①借：在途物资——甲材料80000——乙材料45000应交税费——应交增值税（进项税）21250贷：银行存款146250②借：在途物资——丙材料150000应交税费——应交增值税（进项税）25500贷：应付账款175500（2）(银付602号)借：在途物资4800贷：银行存款4800（3）(现付601号、转602号)①借：在途物资740贷：库存现金740②借：原材料280540贷：在途物资280540（4）(银付603号)借：预付账款10000贷：银行存款10000（5）(转603号、银付604号、现付602号、转604号)

17①借：在途物资10000贷：预付账款10000②借：在途物资18000应交税费——应交增值税（进项税）4760贷：银行存款22760③借：在途物资200贷：库存现金200④借：原材料280200贷：在途物资280200（6）(转605号)借：生产成本——A甲产品104000——B甲产品71000管理费用7500贷：原材料182500（7）(银付605号)借：库存现金15000贷：银行存款15000（8）(现付603号)借：应付职工薪酬——工资15000贷：库存现金15000（9）(银付606号)借：管理费用3000贷：银行存款3000（10）(银付607号)借：其他应收款1500贷：银行存款1500（11）(转606号)借：生产成本——A甲产品7000——B甲产品3800管理费用4200贷：应付职工薪酬——工资150000（12）(转607号)借：制造费用20000管理费用10000贷：累计折旧30000（13）(转608号)借：管理费用4300贷：其他应付款4300

18（14）(转609号)借：管理费用1400贷：其他应收款1400（15）(转610号)借：库存商品111000贷：生产成本111000（16）(银收601号、转611号)①借：银行存款18000贷：主营业务收入18000②借：应收账款70920贷：主营业务收入58000应交税费——应交增值税（销项税）12920（17）(银收602号)借：银行存款10000贷：预收账款10000（18）(转612号、银收603号)①借：预收账款10000贷：主营业务收入10000②借：银行存款123380贷：主营业务收入104000应交税费——应交增值税（销项税）19380（19）(银付608号)借：销售费用5000贷：银行存款5000（20）(转613号)借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（21）(转614号)主营业务收入190000元190000元×10％=19000元借：主营业务税金及附加19000贷：应交税费19000（22）(转615号)借：应付账款1400贷：营业外收入1400（23）(现付604号)借：营业外支出1300贷：库存现金1300（24）(转616号、转617号)①借：主营业务收入190000

19营业外收入1400贷：本年利润191400②借：本年利润205700贷：主营业务成本150000主营业务税金及附加19000管理费用30400销售费用5000营业外支出1300（25）(转618号、转619号)①借：所得税费用21000贷：应交税费——应交所得税21000②借：本年利润21000贷：所得税费用21000（26）(转620号)借：利润分配——应付股利16000贷：应付股利16000（27）(转621号)借：利润分配——提取盈余公积16000贷：盈余公积16000第8章会计账簿练习一解：1．会计分录见答案表8-1所示。答案表8-1会计分录（1）(银付601号)（2）(现付601号)借：其他应收款——李林1000借：管理费用650贷：银行存款1000贷：库存现金650（3）(银付602号)（4）(银付603号)借：库存现金5000借：应付账款20000贷：银行存款5000贷：银行存款20000（5）(银付604号)（6）(现付602号)借：库存现金35000借：应付职工薪酬35000贷：银行存款35000贷：库存现金35000（8）(银付606号)（7）(银付605号)借：短期借款100000借：在途物资27500应付利息3750贷：银行存款27500贷：银行存款103750（9）(银收601号)（10）(银收602号)借：银行存款55000借：银行存款18000

20贷：主营业务收入55000贷：应收账款18000（11）(现付603号)（12）(现付604号)借：制造费用1650借：应付职工薪酬600贷：库存现金1650贷：库存现金600（13）(银付607号)（14）(银付608号)借：销售费用12000借：应交税费8000贷：银行存款12000贷：银行存款8000（15）(银付609号)借：制造费用6000贷：银行存款60002．“现金日记账”和“银行存款日记账”如表答案表8-2、答案表8-3所示（本日合计略）。答案表8-2库存现金日记账20××年凭证摘要对方科目收入支出余额月日字号61期初余额12003现付601购买办公用品管理费用6505504银付602提现银行存款500055507银付603提现银行存款35000405508现付601发放工资应付职工薪酬35000555025现付603报销日常开支制造费用1650390026现付604困难补助应付职工薪酬600330030本月合计40000379003300答案表8-3银行存款日记账20××年凭证结算凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号种类编号61期初余额1956002银付601借差旅费其他应收款10001946004银付602签发现金支票库存现金50001896005银付603偿还欠款应付账款200001696007银付604签发现金支票库存现金3500013460010银付605付货款及运费在途物资27500107100短期借款11银付606还借款及利息1037503350应付利息12银收601货款主营业务收入550005835026银收602收前欠货款应收账款180007635027银付607支付广告费销售费用1200064350

2128银付608交纳税金应交税费80005635029银付609支付电费制造费用60005035030本月合计7300021825050350练习二解：（1）划线更正法（略）（2）补充登记法借：生产成本9000贷：原材料9000“生产成本”“原材料”1000100090009000（3）红字冲销法借：应付职工薪酬8000贷：库存现金8000“应付职工薪酬”“库存现金”580005800080008000（4）红字冲销法借：主营业务收入100000贷：银行存款100000正确的蓝字凭证:借：银行存款100000贷：主营业务收入100000“主营业务收入”“银行存款”100000100000100000100000100000100000（4）红字冲销法借：制造费用2000贷：原材料2000正确的蓝字凭证:借：管理费用2000贷：原材料2000“制造费用”“原材料”20002000

22200020002000“管理费用”2000第9章财产清查练习一解：华光公司银行存款余额调节表见答案表9-1所示。答案表9-1银行存款余额调节表(金额:元)项目金额项目金额银行对账单存款余额：82425企业银行存款账面余额：80000加：企业已存入，银行尚8000加：银行已代收的销货款4575未转账的支票减：企业已开出，银行尚6000减：银行已付的运费费150未收到的转账支票调节后的余额84425调节后的余额84425练习二解：（1）a.在批准前，根据“账存实存对比表”所确定的机器盘亏数字，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢----待处理固定资产损溢3800累计折旧1400贷：固定资产5200b.盘亏的固定资产经批准作为营业外支出，记入“营业外支出“账户的借方：借：营业外支出3800贷：待处理财产损溢----待处理固定资产损溢3800（2）a.在批准前，根据“账存实存对比表”所确定的机器盘盈数字，编制如下会计分录：借：固定资产10000贷：累计折旧4000待处理财产损溢----待处理固定资产损溢6000b.盘盈的固定资产经批准作为营业外收入，记入“营业外收入”账户的贷方：借：待处理财产损溢----待处理固定资产损溢6000贷：营业外收入6000（3）a.在批准前，根据“账存实存对比表”所确定的材料盘亏数额，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢245.7贷：原材料----甲材料210应缴税费----应交增值税(进项税额转出)35.7

23b.材料定额内损耗及材料收发计量错误，经批准均列入管理费用处理。借：管理费用245.7贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢245.7（4）a.在批准前，根据“账存实存对比表”所确定的材料盘亏数额，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢187.2贷：原材料----乙材料160应缴税费----应交增值税(进项税额转出)27.2b.保管人员失职造成材料短缺损失，责成过失人赔偿。借：其他应收款----保管人员187.2贷：待处理财产损溢------待处理流动资产损溢187.2（5）a.在批准前，根据“账存实存对比表”所确定的材料盘亏数额，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢175.5贷：原材料----丙材料150应缴税费----应交增值税(进项税额转出)25.5b.材料收发计量错误，经批准均列入管理费用处理。借：管理费用175.5贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢175.5（6）迅达公司欠款250元，作坏账损失处理。借：坏账准备250贷：应收账款250“待处理财产损溢”账户的具体内容如下:借方待处理财产损溢贷方（1）a.3800（1）b.3800（2）b.6000（2）a.6000（3）a.245.7（3）b.245.7（4）a.187.2（4）b.187.2（5）a.175.5（5）b.175.5第10章会计报表练习一解：编制资产负债表如答案表10-1所示。答案表10-1资产负债表编制单位:某股份有限公司20××年12月31日(单位:元)资产行次年初数年末数负债及股东权益行次年初数年末数流动资产:1流动负债:1货币资金2156000短期借款2

24交易性金融资产3交易性金融负债3应收票据44000应付票据429000应收账款567000应付账款560000预付款项611000预收款项610000应收利息7应付职工薪酬72000应收股利8应交税费81500其他应收款9应付利息9存货10270000应付股利102600一年内到期11其他应付款11的非流动资产一年内到期其他流动资产1212的非流负债流动资产合计13其他流动负债13非流动资产:14流动负债合计14可供出售金融资产15非流动负债:15持有至到期投资16长期借款1640000长期应收款17应付债券1730000长期股权投资18长期应付款18投资性房地产19专项应付款19固定资产20289000预计负债20在建工程21递延所得税负债21工程物资22其他非流动负债22固定资产清理23非流动负债合计23生产性生物资产24负债合计24油气资产25股东权益25无形资产26实收资本(或股本)26450000开发支出27资本公积2730000商誉28盈余公积2850000长期待摊费用29未分配利润2991900递延所得税资产30股东权益合计30其他非流动资产3131非流动资产合计3232资产总计33797000负债和股东权益总计33797000练习二解：1．根据以上经济业务编制会计分录。（1）借：应收账款70200贷：主营业务收入60000

25应交税费－应交增值税（销项税）10200（2）借：银行存款175500贷：主营业务收入150000应交税费－应交增值税（销项税额）25500（3）借：银行存款30000贷：预收账款30000（4）借：主营业务成本165000贷：库存商品－A产品45000－B产品120000（5）借：销售费用3000贷：银行存款3000（6）借：管理费用8000贷：应付职工薪酬8000（7）借：销售费用5000贷：应付职工薪酬5000（8）借：财务费用1200贷：应付利息1200（9）借：管理费用800贷：库存现金800（10）借：营业外支出1800贷：银行存款1800（11）借：银行存款350贷：营业外收入350（12）借：主营业务收入210000营业外收入350贷：本年利润210350（13）借：本年利润184800贷：主营业务成本165000销售费用8000管理费用8800财务费用1200营业外支出1800（14）利润总额＝210350－184800＝25550（元）应交所得税＝25550×25％＝6387.5（元）借：所得税费用6387.5贷：应交税费6387.5（15）净利润＝25550－6387.5＝19162.5（元）向投资者分配利润＝19162.5×30％＝5748.75（元）

26借：利润分配－应付现金股利或利润5748.75贷：应付股利5748.752．有关账户设置略。编制利润表如答案表10-2所示。答案表10-2利润表20××年(单位:元)项目本期金额上期金额一、营业收入210000减：营业成本165000营业税金及附加0销售费用8000管理费用8800财务费用1200资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）0投资收益（损失以“—”号填列）0其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润（亏损以“—”号填列）27000加：营业外收入350减：营业外支出18000其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）25550减：所得税费用6387.5四、净利润（净亏损以“—”号填列）19162.5第11章账务处理程序练习一解：1．根据经济业务的有关原始凭证编制记账凭证。如下答案表11-1所示。答案表11--1东方公司记账凭证（单位：元）20××年借方贷方凭证号数摘要一级科目明细科目月日金额金额61银付1购材料付款在途物资甲材料8040乙材料6060应交税费应交增值税2380银行存款16480

2762转1材料验收入库原材料甲材料8040乙材料6060在途物资甲材料8040乙材料606064转2生产产品领用材料生产成本A产品7050原材料甲材料4020乙材料303066银收1销售产品货款存入银行银行存款23400主营业务收入A产品20000应交税费应交增值税340069银付2支付广告费销售费用200银行存款200610银付3提取现金库存现金20000银行存款20000611现付1发放职工工资应付职工薪酬20000库存现金20000630转3结转本月职工工资生产成本A产品10000制造费用6000管理费用4000应付职工薪酬20000630转4提取本月职工福利费生产成本A产品1400制造费用840管理费用560应付职工薪酬2800630转5提取本月折旧费制造费用2000管理费用1000累计折旧3000630转6结转制造费用生产成本A产品8840制造费用8840630转7结转完工产品成本库存商品A产品28490生产成本A产品28490630转8结转已售产品成本主营业务成本A产品18600库存商品A产品18600630转9结转费用成本本年利润24360管理费用5560销售费用200主营业务成本A产品18600

28630转10结转主营业务收入主营业务收入A产品20000本年利润200002．根据收款凭证和付款凭证登记日记账。以银行存款日记账为例，见答案表11—2所示。答案表11--2银行存款日记账20××年凭证结算凭证摘要对方账户借方贷方余额月日字号种类号码61月初余额210001银付1购材料付款在途物资14100应交税费238045206银收1销售产品收款主营业务收入20000应交税费3400279203．根据原始凭证或记账凭证登记明细分类账。以原材料甲明细账为例，见答案表11—3所示。答案表11—3原材料明细分类账材料编号：材料类别：材料名称及规格：甲材料计量单位：千克年凭证借方贷方结存摘要月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61月初余额5004.0220102转1材料入库20004.02804025004.02100504转2生产领用10004.02402015004.02603030本月合计2000804010004020150060304．根据记账凭证登记总分类账。以生产成本、银行存款总账为例，见答案表11—4和表11--5所示。答案表11—4总分类账会计科目：生产成本20××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额借12004转2生产领料7050借825030转3结算应付工资10000借1825030转4提取本月职工福利费1400借1965030转6结转制造费用8840借2849030转7结转本月完工产品成本28490平0

2930本月合计2729028490平0表11—5总分类账会计科目：银行存款20××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61月初余额借210001银付1付购料款141002380借45206银收1销售产品收款200003400借279209银付2付广告费200借2772010银付3提现金20000借7720本月合计2340036680借77205．将总分类账与所属明细分类账及日记账进行核对相符。6．编制试算平衡表。见答案表11—6。答案表11—6试算平衡表期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方银行存款2100023400366807720库存现金4002000020000400在途物资1410014100原材料500014100705012050库存商品3000284901860012890生产成本12002729028490应收账款10001000其他应收款18001800固定资产8000080000利润分配63006300累计折旧8500300011500短期借款2500025000长期借款7000070000应付账款82008200应交税费900238034001920

30其他应付款800800应付职工薪酬20000228002800制造费用88408840本年利润630024360200001940销售费用200200主营业务成本1860018600管理费用55605560主营业务收入2000020000合计11970119702273202273201221601221607．根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表(略)。练习二解：1．根据练习一中填列的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按月编制科目汇总表。见答案表11—7。答案表11—7科目汇总表本期发生额记账凭证起讫号数账户名称账目页数借方贷方银行存款2340036680库存现金2000020000在途物资1410014100原材料141007050库存商品2849018600生产成本2729028490银行收款凭证1累计折旧3000银行付款凭证1—3应交税费23803400现金付款凭证1本年利润2436020000转账凭证1--10应付职工薪酬2000022800制造费用88408840主营业务成本1860018600管理费用55605560销售费用200200主营业务收入2000020000合计2273202273202．根据科目汇总表登记部分总分类账。见答案表11—8。答案表11—8总分类账会计科目：生产成本

3120××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额借120030科汇11日～30日发生额2729028490平030本月合计2729028490平0会计科目：银行存款20××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61月初余额借2100030科汇11～30日发生额2340036680借772030本月合计2340036680借7720练习三解：这里仅说明银行存款、生产成本汇总记账凭证的填制方法。填制的汇总记账凭证见答案表11—9、答案表11—10、答案表11—11。答案表11—9汇总收款凭证借方科目：银行存款20××年6月汇收字第2号金额总账账页贷方科目1日～10日11日～20日21日～30日合计借方贷方收款凭证收款凭证收款凭证主营业务收入2000020000应交税费34003400合计2340023400答案表11—10汇总付款凭证贷方科目：银行存款20××年6月汇付字第2号金额总账账页借方科目1日～10日11日～20日21日～30日合计借方贷方付款凭证付款凭证付款凭证在途物资1410014100应交税费23802380销售费用200200库存现金2000020000合计166802000036680答案表11—11汇总转账凭证贷方科目：生产成本20××年6月汇转字第1号借方科目金额总账账页