全国2018年4月自学考试00078银行会计学试题答案

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2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试银行会计学试卷（课程代码00078）一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1．适用于在账页上计息的银行分户账是（B）2-55A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账2．下列会计科目中，属于银行表外科目的是（C）2-47A．“未分配利润”B．“可供出售金融资产”C．“银行承兑汇票”D．“卖出回购金融资产款”3．存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户是（A）3-71A．基本存款账户B．一般存款账户C．专用存款账户D．临时存款账户4．“开展会计分析，披露会计信息”是（C）1-41A．银行会计信息质量要求之一B．银行会计特点之一C．银行会计工作任务之一D．会计人员主要职责之一5．银行计息时若采用“累计日积数法”计息，其计息积数是指（D）3-81A·本金×时间×利率B．本金×利率C．时间×利率D．本金×时间6．为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差，应设置和运用的账户是（D）4-96A．“贷款”B．“贷款——本金”C．“贷款——资产减值”D．“贷款一—利息调整”7．银行取得抵债资产时，其入账的金额是抵债资产的（B）4-100A．重置成本B．公允价值C．历史成本D．可变现净值8．“清算资金往来”科目的性质是（C）5-119A．资产类B．负债类C．资产负债共同类D．所有者权益类#
【解析】
“清算资金往来——待清算辖内往来”科目。该科目属资产负债共同类科目，用以核算发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算业务。9．同业往来是指（D）6-130A．商业银行与中央银行之间的往来B．商业银行之间的往来

1C．同一家商业银行系统内部各行处之间的往来D．商业银行与系统外商业银行以及非银行金融机构之间的往来#
【解析】
商业银行之间跨系统的结算、汇划业务，其金额在10万元以下（不含10万元）的，通过“跨行汇划款项，相互转汇”的办法处理，即同业往来。10．支付结算的票据是指支票、银行汇票、银行本票和（A）7-148A．商业汇票B．商业承兑汇票C．银行承兑汇票D．结算凭证11．若采用外汇分账制的处理方法，商业银行应设置和运用的专用账户是（D）8-176A．“清算资金往来”B．“存入保证金”C．“手续费及佣金收入”D．“货币兑换”#
【解析】
“货币兑换”科目是外汇分账制下的专用会计科目。12．“应收开出信用证款项”是商业银行的（C）8-189A．资产科目B．负债科目C．或有资产科目D．或有负债科目#
【解析】
信用证一旦开出，开证行就拥有了对进口商收取货款的权利，并承担了对国外银行付款的责任，因此要登记或有资产、或有负债科目。应收款项对于银行来说属于资产类。因此选C。13．当金融债券溢价发行时，编制的会计分录为（C）9-202A．借：库存现金等贷：应付债券B．借：库存现金等贷：应付债券——债券溢价C．借：库存现金等贷：应付债券——债券面值——债券溢价D．借：库存现金等应付债券——债券溢价贷：应付债券——债券面值14．对购买交易性金融资产所支付的手续费，核算时应设置和运用的账户是（D）1-教材中没有详细内容A．“其他业务支出”B．“营业外支出”c．“营业税金及附加”D．“投资收益”#
【解析】
购买交易性金融资产所支付的手续费，计入“投资收益”。15．商业银行在经营外汇买卖和外币兑换等业务中，因汇率变动而取得的收入是指（B）9-221A．投资收益B．汇兑收益C．手续费收入D．其他业务收入#
【解析】
汇兑收益是指商业银行在经营外汇买卖和外币兑换等业务过程中，因汇率变动而取得的收入。

216．下列应确认为商业银行“营业外收入”的收入项目是（B）10-224A．商业银行在持有交易性金融资产期间获得的利息收入B．商业银行的固定资产盘盈C．商业银行办理结算业务取得的收入D．商业银行经营外汇业务因汇率变动而取得的收入17．包括两种，即（D）11-239A．报表式和报告式B．单步式和多步式C．账页式和账表式D．账户式和报告式#
【解析】
资产负债表是以“资产＝负债＋所有者权益”这一会计基本等式为依据编制的。资产负债表的格式主要有两种，即账户式和报告式。18．下列项目中属于银行经营活动产生的现金流量是（A）11-243A．同业存放及存放同业的款项B．购买或收回债券投资C．发行金融债券D．购建和处置固定资产#
【解析】
经营活动产生的现金流量。经营活动是指银行除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，其产生的现金流量包括：对孙发放的贷款和收回的贷款；吸收的存款和支付的存款本金；同业存放及存放同业的款项；向其他金融企业拆借的资金；利息收入和利息支出；收回的已于前期核销的贷款；经营证券业务收到或支出的现金等。19．财产盘点主要包括实物盘点和（D）11-235A．固定资产盘点B．应收、应付款盘点C．联行占用资金盘点D．现金及各种票证盘点20．银行的收入不包括（C）10-220A．利息收入B．投资收益C．产品销售收入D．手续费收入#
【解析】
商业银行的收入主要是指商业银行让渡资产使用权、提供金融商品服务所取得的各项收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、中间业务（手续费）收入、贴现利息收入、买人返售证券收入、汇兑收益、投资收益、公允价值变动收入和其他业务收入等。商业银行的收入不包括为第三方或客户代收的款项，如代垫工本费、代收电话费、代收水费电费等。二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。21．下列可以归属为银行金融资产的是（ACDE）2-39A．发放贷款B．卖出回购金融资产款C．存放中央银行款项D．拆放同业E．票据贴现#
【解析】
银行企业的资产主要包括流动资产（货币资金、交易性金融资产、各类贷款、应收利息、存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金及一年内到期的各类投资等）、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产、递延税项等。22．银行会计凭证的特点包括（ABE）2-50

3A．原始凭证可代替记账凭证B．一般采用单式凭证C．基本凭证居多D．特定凭证居少E．凭证传递环节多23．商业银行设置“贷款”科目，可用于核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括（ABCD）4-96A．信用贷款B．抵押贷款C．质押贷款D．保证贷款E．票据贴现24．下列银行利率换算公式正确的是（ABDE）3-74A．年利率（％）÷12＝月利率（‰）B．月利率（‰）÷30＝曰利率C．日利率×365＝年利率（％）D．日利率×30＝月利率（‰）E．月利率（‰）×12＝年利率（％）25．银行本票的结算特点包括（BCD）7-159A．可以随意支取现金B．信用度高C．适用灵活D．通性强E．使用成本最低三、判断改错题：本大题共4小题，每小题3分，共12分。判断FN各题的正误，正确的划上“√”；错误的划上“×”，并改正错误。26．整存整取定期储蓄存款的核算特点可概括为：利率较高、可约定转存、可质押贷款和可提前支取。3-80答：√（3分）27．银行的账务组织由明细核算和综合核算两大系统组成。其中，明细核算是按科目核算；综合核算是按账户核算。2-54答：×（1分）银行的账务组织由明细核算和综合核算两大系统组成。明细核算是按账户核算；综合核算是按科目核算。（2分）28．商业银行持贴现票据向其他金融机构办理转贴现时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”科目，按贴现票据的票面金额，贷记“贴现负债一面值”科目，按其差额，借记“贴现负债—利息调整”科目。4-110答：√（3分）29．同业拆借，是指商业银行在经营过程中，因资金长期短缺，发生经营困难时，向其他金融机构借入长期资金的一

4种融资方式。6-130答：×（1分）同业拆借，是指商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发生周转困难时，向其他商业银行借入短期资金的一种融资方式。（2分）四、简答题：本大题共2小题，每小题9分，共18分。30．简述工商银行资金汇划系统的基本做法。5-119答：工商银行资金汇划清算系统的基本模式是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。（5分）（1）实存资金，是指以清算行为单位，在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划资金的清算。（1分）（2）同步清算，是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。（1分）（3）头寸控制，是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算资金备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行、直辖市分行和直属分行头寸不足可向总行借款。（1分）（4）集中监督，是指总行清算中心对汇划往来数据、发送情况、资金清算情况、备付金存款账户情况、行与行之间查询查复情况进行集中管理和监督。（1分）31．简述支票的种类。7-161答：支票分为现金支票、转支票、普通支票和划线支票。（1分）（1）支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于提取现金。（2分）（2）支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。（2分）（3）支票上印有“现金或转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于转账，也可用于提取现金。（2）（4）在普通支票左上角划有两条线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得提取现金。（2分）五、业务题：本大题共2小题，第32小题l0分，第33小题30分，共40分。32．储户赵越持美元现钞50000元，要求存入其美元活期现汇存款账户。假设，当日美元钞买价为626.61／100汇卖价为627.32／100。要求：做出该套算业务的账务处理。8-186答：借：库存现金USD50000（现钞户）贷：货币兑换USD50000（现钞户）（3分）借：货币兑换RMB313305

5贷：货币兑换RMB313305）（3分）借：货币兑换USD49943.4贷：吸收存款——活期外汇储蓄存款——赵越USD49943.4（4分）33．分录题。根据以下经济业务编制会计分录（1）储户张宇于2015年6月29日到银行以现金方式存入整存整取定期储蓄存款500000，存期为一年，存入时该档期利率2％，完成开户的账务处理。（2）甲公司向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办银行本票l200000元，经审查银行为其出票。（3）乙公司将“转账支票”和一式三联“进账单”提交本行，用以支付在本系统不同行处开户的A企业的货款，金额为150000元，银行经审查确认无误，办理转账。（4）经计算，确认本行在资产负债表日应计提贷款减值准备的金额为7000000元。（5）收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额l340000元，实际结算金额l300，000元，多余款40000元），系开户甲公司申办的银行汇票，完成结清银行汇票处理。（6）2015年1月1日，本行向丙公司发放贷款80000000元，期限4年，贷款合同利率为10％，实际利率为12％，贷款利息按年收取，到期一次还本。丙公司实际收到款项为75140000元。完成发放贷款的账务处理。（7）本行持有的交易性金融资产（政府债券），初始成本为260000元，本期资产负债表日的公允价值为265000元。（8）本行因资金紧张向同业借款8000000元，期限l个月，利率62％。双方签订借款后，通过央行划款。当收到央行的进账回单时，编制凭证办理转账。（9）经查看。当日有一笔申请人为A企业的银行承兑汇票100000元现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。（10）经计算，本行本年度应向投资者分配利润为98000000元。12-答：（1）储户张宇于2015年6月29日到银行以现金方式存入整存整取定期储蓄存款500000，存期为一年，存入时该档期利率2％，完成开户的账务处理。3-80借：库存现金500000贷：长期储蓄存款——整存整取定期存款——张宇500000（3分）（2）甲公司向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办银行本票l200000元，经审查银行为其出票。7-160借：吸收存款（或现金）——甲公司1200000贷：本票1200000（3分）（3）乙公司将“转账支票”和一式三联“进账单”提交本行，用以支付在本系统不同行处开户的A企业的货款，金额为150000元，银行经审查确认无误，办理转账。7-160

6借：吸收存款—乙司户150000贷：存放中央银行款项150000（3分）（4）经计算，确认本行在资产负债表日应计提贷款减值准备的金额为7000000元。10-223借：资产减值损失7000000贷：贷款损失准备7000000（3分）（5）收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联（汇票金额l340000元，实际结算金额l300，000元，多余款40000元），系开户甲公司申办的银行汇票，完成结清银行汇票处理。7-155借：存入保证金——银行汇票款1340000贷：清算资金往来1300000（3分）（6）2015年1月1日，本行向丙公司发放贷款80000000元，期限4年，贷款合同利率为10％，实际利率为12％，贷款利息按年收取，到期一次还本。丙公司实际收到款项为75140000元。完成发放贷款的账务处理。4-97借：贷款——本金80000000贷：吸收存款——丙公司75140000贷款——利息调整4860000（3分）（7）本行持有的交易性金融资产（政府债券），初始成本为260000元，本期资产负债表日的公允价值为265000元。9-208借：交易性金融资产——公允价值变动5000贷：公允价值变动损益5000（3分）（8）本行因资金紧张向同业借款8000000元，期限l个月，利率62％。双方签订借款后，通过央行划款。当收到央行的进账回单时，编制凭证办理转账。6-135借：存放中央银行款项8000000贷：拆入资金8000000（3分）（9）经查看。当日有一笔申请人为A企业的银行承兑汇票100000元现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。7-159借：吸收存款—A企业户100000贷：其他应付款—A企业户100000（3分）（10）经计算，本行本年度应向投资者分配利润为98000000元。12-227

7答：借：利润分配——向投资者分配利润98000000贷：应付利润98000000（3分）