历年初级会计职称真题解析

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历年初级会计职称真题解析1.政府财务报表包括（）。A.资产负债表B.收入费用表C.净资产变动表D.现金流量表。【答案】ABCD【解析】政府财务报表包括会计报表和附注。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表，单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。故选ABCD。2.单位应结合自身管理特点和实践需要选择合适的管理会计工具方法，这是体现管理会计应用原则中的()。A.融合性原则B.适应性原则C.成本效益原则D.战略导向性原则【答案】B【解析】管理会计的应用应与单位应用环境和自身特征相适应，体现了管理会计应用原则的适应性原则。故选B。3.所有会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中加以说明，由（）负责。A.接管人B.移交人C.会计机构负责人D.会计主管【答案】所有会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册

1中注明，由“移交人员”负责。故选B。4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.某汽车厂销售沙滩车B.某超市销售白酒C.某化妆品店销售高档化妆品D.某金店销售金银首饰【答案】D【解析】选项A，沙滩车不属于消费税征税范围；选项B、C，白酒、高档化妆品在生产销售环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项D，金银首饰在零售环节缴纳消费税。故选D。5.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务。2019年9月有关经营情况如下：（1）提供货物运输服务，取得含增值税价款2180000元，同时收取包装费1900元。（2）提供装卸搬运服务，取得含增值税价款41200元。（3）提供仓储服务，取得含增值税价款8240元。（4）出租一处闲置仓库，取得含增值税租金52500元，该仓库系甲公司2006年购入。-（5）采取预收款方式向乙公司出租1辆纳入“营改增”试点之日前取得的运输车辆。9月16日签订有形动产租赁合同，租期3个月。9月20日收到乙公司支付的租赁费，9月23日向乙公司开具增值税专用发票，9月28日向乙公司交付出租的运输车辆。（6）将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息150000元。（7）无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款1090元。（8）因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付20000元。（9）取得存款利息1750元。

2问1：甲公司提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.向乙公司出租运输车辆B.出租闲置仓库C.提供装卸搬运服务D.提供仓储服务【答案】ABCD【解析】选项A，一般纳税人以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择简易计税方法计税；选项B，一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法；；选项C、D，一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择简易计税方法计税。故选ABCD。问2：甲公司当月采取预收款方式出租运输车辆，其增值税纳税义务发生时间是（）。A.9月20日B.9月28日C.9月16日D.9月23日【解析】A【答案】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为“收到”预收款的当天（即9月20日）。故选A。问3：.甲公司当月发生的下列业务中，属于不征收增值税项目的是（）。A.将资金贷与关联企业丙公司使用取得利息150000元B.取得存款利息1750元C.无偿为关联企业丙公司提供仓储服务D.获得保险赔付20000元【答案】BD【解析】选项A不属于，应按照“贷款服务”缴纳增值税；选项B，纳税人取得的存款利息属于不征收增值税项目；选项C不属于，应按照“物流辅助服务”缴纳增值税；选项D，被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目。故选BD6.增值税起征点适用于个体工商户。（）

3【答案】×【解析】增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。故本题表述错误。7.甲公司2019年4月购进净吨位900吨的拖船1艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为每吨4元。计算甲公司2019年度该艘拖船应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。A.900×4×50%＝1800元B.900×4×50%÷12×9＝1350元C.900×4÷12×9＝2700元D.900×4＝3600元【解析】B【答案】（1）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数。本题中，甲公司购进拖船的纳税义务发生时间为2019年4月，因此应从4月起计算车船税，4月到当年12月，共9个月。（2）拖船按照机动船舶税额的50%计算。甲公司当年应缴纳车船税＝900×4×50%÷12×9＝1350（元）。故选B。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列不应缴纳企业所得税的是（）。A.中外合资企业B.合伙企业C.事业单位D.社会团体【答案】B维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考【解析】企业所得税纳税人包括各类企业（选项A）、事业单位（选项C）、社会团体（选项D）、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。选项B，合伙企业不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。故选B。9.赵某取得体育彩票中奖所得100000元，通过当地民政部门向贫困地区捐赠

435000元。已知偶然所得适用个人所得税税率20%。下列关于赵某取得中奖所得应缴纳个人所得税的计算，正确的是（）。A.[100000＋（35000-100000×30%）]×20%＝21000（元）B.100000×20%＝20000（元）C.（100000—35000）×20%＝13000（元）D.（100000—100000×30%）×20%＝14000（元）【答案】D【解析】个人通过境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，准予税前扣除。本题中，捐赠扣除限额＝100000×30%＝30000（元），实际捐赠35000元，超过扣除限额的部分不得扣除，因此准予扣除捐赠支出30000元。赵某应缴纳个人所得税＝（100000—100000×30%）×20%＝14000（元）。故选D。10.根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，应征收环境保护税的是（）。A.非规模化养殖的农业生产排放应税污染物的B.机动车排放应税污染物的C.综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的D.排放应税大气污染物的浓度值低于规定的污染物排放标准30%的【答案】D【解析】选项A、B、C，暂予免征环境保护税；选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。故选D。11.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。A.县级人民政府发放的技术进步奖金B.达到退休年龄领取的企业年金C.国家发行的金融债券利息D.按规定标准取得的拆迁补偿款

5【答案】CD【解析】选项A，“省级”人民政府颁发的科学、教育、技术、卫生、文化、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税，县级颁发的不免税；选项B，个人达到国家规定的退休维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考年龄，领取的企业年金、职业年金，符合相关规定的，不并入综合所得，全额单独计算缴纳个人所得税；选项C，国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；选项D，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。故选CD。12.李某与甲公司签订了3年期的劳动合同，工作2年后，李某欲辞职到乙公司工作。李某单方面解除劳动合同可采取的方式是（）。A.不需通知甲公司即可解除B.可随时通知甲公司而解除C.经甲公司同意后即可解除D.应提前30日书面通知甲公司而解除【答案】D【解析】本题属于劳动者提前通知解除的情形，劳动者应提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同。故选D。13.企业销售商品交纳的下列各项税费中，不可以记入“税金及附加”科目的是()。A.委托加工环节由受托方代收代缴的消费税B.车船税维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考C.印花税D.城市维护建设税【答案】A【解析】选项A，计入委托加工物资成本（直接用于出售或连续生产非应税消费品）或“应交税费——应交消费税”科目的借方（连续生产应税消费品），不记入“税金及附加”科目。选项B、C、D符合题意，应记入“税金

6及附加”科目。故选A。14.市区某企业2020年9月应缴纳消费税100万元，实际缴纳90万元，期末留抵退税退还增值税税额60万元。已知城市维护建设税税率为7%，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.7B.10.5C.2.1D.6.3【答案】C【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从计税依据中扣除退还的增值税税额。该企业应缴纳城市维护建设税＝（90－60）×7%＝2.1（万元）。故选C。维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考15.汇总记账凭证是登记（）的依据。A.日记账B.明细账C.总账D.备查账【答案】C【解析】根据各种汇总记账凭证登记总分类账，根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记账，根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。备查账是依据在日记账和分类账中未能记载的会计事项登记的。故选C。16.【真题内容来自于互联网考生回】根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中属于可导致诉讼时效中止的情形是（）。A.权利人申请仲裁B.义务人同意履行义务C.无民事行为能力人没有法定代理人D.权利人向义务人提出履行请求【答案】C【解析】可导致诉讼时效中止的情形有：（1）不可抗力；（2）无民事行为能力人或限制民事行为能力人没有法定代理人，或法定代理人丧失民事行为能力、丧失代理权（选项C）；（3）继承开始后未确定继承人或者遗产管理

7人；（4）权利人被义务人或者其他人控制；（5）其他导致权利人不能行使请求权的障碍。选项A、B、D属于可导致诉讼时效中断的情形，不属于可导致诉讼时效中止的情形。故选C。17.2019年4月1日，小林与甲公司口头约定试用期2个月，到11月5日甲公司才与小林签订劳动合同，合同期限2年。2020年2月1日，甲公司以小林不能胜任工作且经过培训仍不能胜任工作为由提出解除劳动合同。已知甲公司已经按照约定向小林发放工资。根据劳动合同法律制度的规定，以下做法正确的是（）。A.甲公司应支付小林自2019年4月1日至2019年11月4日未及时签订书面劳动合同期间的双倍工资B.甲公司应支付小林自2019年5月1日至2019年11月4日未及时签订书面劳动合同期间的一倍工资C.甲公司可以解除劳动合同，无须向小林支付经济补偿D.甲公司应支付小林自2019年4月1日至2019年11月4日未及时签订书面劳动合同期间的一倍工资【答案】B【解析】选项A、D错误，选项B正确，用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同，应当自用工之日起满1个月的次日（2019年5月1日），截止时间为补订书面劳动合同的前1日（2019年11月4日）向劳动者支付2倍工资。已知甲公司已经按照约定向小林发放工资，因此甲公司应支付小林自5月1日至11月4日未及时签订书面劳动合同期间的一倍工资。选项C错误，甲公司以小林不能胜任工作且经过培训仍不能胜任为由提出解除劳动合同，属于无过失辞退的情形，应支付小林经济补偿。故选B。18.甲公司明知小周在乙公司担任设计员依然聘请其在甲公司工作，且签订了5年期的劳动合同。两年后，小周为了帮助乙公司完成工作任务，耽误了甲公司的设计工作进度，对甲公司造成经济损失。甲公司要求解除劳动合同并要求小周

8赔偿损失，小周与甲公司发生争执，产生纠纷。根据劳动合同法律制度的规定，下列说法正确的有（）。A.小周有权要求甲公司支付经济补偿B.甲公司可以要求小周赔偿经济损失C.甲公司有权要求乙公司赔偿损失D.甲公可以随时解除合同，不用支付经济补偿【答案】BD【答案】选项A错误，选项D正确，劳动者同时与其他单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或经用人单位提出，拒不改正的，用人单位可以随时通知解除劳动合同，无须支付经济补偿；选项B正确，因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失；选项C错误，乙公司并无过错，甲公司无权要求其赔偿损失。故选BD。19.政府会计交的企业所得税预算会计记入那个科目（）。A.经营结余B.其他结余C.非同级财政拨款结余分配D.非财政拨款结余【答案】D【解析】有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时，按照缴纳的金额，在预算会计中借记“非财政拨款结余——累计结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目，同时在财务会计中借记“其他应交税费——单位应交所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。故选D。20.下列各项中，属于管理会计要素的有()。A.工具方法B.应用环境C.管理会计活动

9D.信息与报告【答案】ABCD【解析】单位应用管理会计，应包括应用环境（选项B）、管理会计活动（选项C）、工具方法（选项A）、信息与报告（选项D）四项管理会计要素。故选ABCD。21.中国境内某企业从境外单位购进建筑设计服务，应申报缴纳（）。A.印花税B.代扣代缴的增值税C.代扣代缴的消费税D.关税【答案】B【解析】建筑设计服务的购买方在中国境内，即属于境外单位在境内销售服务的情形，应缴纳增值税。中国境外的单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。本题中未明确说明是否有经营机构或代理人，视为境内无经营机构和代理人，因此境内企业购进建筑设计服务，应代扣代缴增值税。故选B。22.下列符合谨慎性的是（）。A.低估负债入账B.高估资产入账C.对售出商品保修义务确认预计负债D.对固定资产采用平均法计提折旧【答案】C维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，选项AB不符合谨慎性要求。企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债体现会计信息质量的

10谨慎性要求。固定资产采用加速法折旧体现谨慎性要求。故选C。23.企业将很可能承担的环保责任确认为预计负债，体现的会计信息质量要求是()。A.谨慎性B.可比性C.重要性D.相关性【答案】A【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业将很可能承担的环保责任确认为预计负债，体现了会计信息质量的谨慎性要求。故选A。25.属于预算会计的要素有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产【答案】ABC【解析】预算会计的要素有预算收入、预算支出、预算结余。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。故选ABC。25.下列选项中，会引起留存收益总额变动的有()。A.盈余公积补亏B.企业接受固定资产投资C.向投资者宣告分派现金股利D.向投资者实际发放股票股利【答案】CD【解析】留存收益包含盈余公积和未分配利润。选项A，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目，属于留存收益的内

11部变动，留存收益总额不变；选项B，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，不影响留存收益的金额；选项维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考C，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，留存收益减少；选项D，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目，留存收益减少。故选CD。26.下列计入资产负债表中所有者权益项目的有（）。A.其他权益工具B.盈余公积C.库存股D.其他综合收益【答案】ABCD【解析】资产负债表中所有者权益项目主要包括实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润。故选ABCD。27.劳务派遣一般在（）的工作岗位上实施。A.临时性B.替代性C.主营性D.辅助性【答案】ABD【解析】劳务派遣只能在临时性、辅助性或替代性的工作上实施。故选ABD。维护考试公平，课程为历年考试真题和模拟汇总，仅供复习参考22.期末结转到本年利润的借方的是()。A.公允价值变动损益贷方余额B.其他收益贷方余额C.投资收益贷方余额D.资产处置损益借方余额【答案】D【解析】选项A、B、C不符合题意，应转入本年利润的贷方；选项D符合题意，应转入本年利润的借方。故选D28.根据个人银行结算账户的规定，可以办理转账业务的是（）。A.Ⅰ类银行账户B.Ⅱ类银行账户C.Ⅲ类银行账户D.Ⅰ类、Ⅱ类和Ⅲ类银行账户均可以

12【答案】D【解析】Ⅰ类、Ⅱ类和Ⅲ类银行账户均可以办理转账业务，其中Ⅰ类银行账户办理转账业务没有限额限制，只是Ⅱ类和Ⅲ类银行账户向非绑定账户转出资金有限额限制。故选D。29.办理银行承兑汇票贴现时，实际收到的金额与票面金额的差额计入财务费用。（）【答案】√【解析】银行承兑汇票贴现属于企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，应计入财务费用。故本题表述正确。30.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.有限责任公司D.股份有限公司【答案】CD【解析】选项A、B，个人独资企业、合伙企业、个体工商户，均不属于企业所得税纳税人；选项C、D，属于企业所得税纳税人。故选CD。