会计专业技术资格中级会计实务(无形资产)-试卷7

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会计专业技术资格中级会计实务（无形资产）-试卷7(总分：84.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题本类题共15小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。__________________________________________________________________________________________2.甲公司为增值税一般纳税人，2016年2月5日，甲公司以212万元(含增值税税额12万元)的价格购入一项商标权。为推广该商标权，甲公司发生广告宣传费用2万元，上述款项均以银行存款支付。甲公司取得该项商标权的入账价值为()万元。A.200√B.202C.212D.214为推广该商标权发生的广告宣传费计入当期损益，支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入商标权成本，故该项商标权入账价值为200万元(212－12)。3.2016年1月4日，A公司与B公司签订商标销售合同，将一项酒类商标出售，A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为12000元，款项已经存入银行。该商标的账面余额为210000元，累计摊销金额为60000元，未计提减值准备。A公司出售无形资产计入营业外收入的金额为()元。A.62000B.50000√C.38000D.－10000A公司会计处理如下：借：银行存款212000累计摊销60000贷：无形资产210000应交税费——应交增值税(销项税额)12000营业外收入500004.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为()万元。A.508√B.514C.808D.814甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508(万元)，为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。5.下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是()。A.接受捐赠取得的无形资产按公允价值计量B.通过债务重组方式取得的无形资产按公允价值计量C.外购取得的无形资产按购买时发生的实际成本计量D.自行研究开发取得的无形资产按实际发生的研发支出计量√自行研发取得的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出计入当期损益，选项D表述不正确。6.按照会计准则规定，下列各项中，应作为无形资产入账的是()。A.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失B.广告费C.为运行该无形资产发生的培训支出D.开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费等符合资本化条件的支出√无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等，不构成无形资产的开发成本，选项A和C错误；广告费应计入当期销售费用，选项B错误。

17.2016年1月1日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为350万元(其中符合资本化条件的支出为300万元)；但使用寿命不能合理确定。2016年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为200万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为()万元。A.100√B.150C.230D.200自行研发的无形资产按开发阶段符合资本化条件的支出确认为无形资产，另外因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，2016年12月31日该项非专利技术的账面价值为300万元，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备的金额=300－200=100(万元)。8.2016年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产(属于增值税免税项目)，双方协议采用分期付款方式支付价款；合同价款为1600万元，自2016年起每年年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款年利率为6％，A公司另以现金支付相关税费13．96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。已知4年期利率为6％的年金现值系数为3．4651，假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2016年度损益的金额为()万元。A.223．16√B.140C.213．96D.353．962016年1月1日，该项无形资产的入账价值=400×3．4651+13．96=1400(万元)，未确认融资费用余额=1600－400×3．4651=213．96(万元)，2016年未确认融资费用摊销计入财务费用金额=1386．04×6％=83．16(万元)，2016年无形资产摊销计入管理费用金额=1400／10=140(万元)。该项无形资产的有关事项影响2016年度损益的金额=83．16+140=223．16(万元)。9.2016年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金20万元，增值税税额为1．2万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2015年1月1日购入，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额为()万元。A.10√B.11．2C.20D.21．2甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额=20－100÷10=10(万元)。10.2016年6月10日购入一项非专利技术w，支付价款600万元，为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定其使用寿命，长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。假定不考虑相关税费等因素，2016年年末非专利技术的可收回金额为500万元。下列会计处理中错误的是()。A.2016年12月31日无形资产账面价值为500万元B.该非专利技术入账价值为600万元√C.该项非专利技术属于使用寿命不确定的无形资产D.该项非专利技术在持有期间不需要摊销支付相关专业服务费用应计入无形资产成本，则该非专利技术的入账价值=600+40=640(万元)，选项B表述错误。11.2016年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20％，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5％。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2016年未确认融资费用摊销额为()万元。A.227．3B.113．65

2C.88．65√D.177．3管理系统软件应当按照购买价款的现值4546万元作为入账价值，2016年7月1日未确认融资费用余额=(4000+1000)－4546=454(万元)，长期应付款的账面价值=4000－454=3546(万元)，2016年未确认融资费用摊销额=3546×5％×6／12=88．65(万元)。二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)12.多项选择题本类题共10小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。__________________________________________________________________________________________13.下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有()。A.自达到预定用途的下月起开始摊销B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核√C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销√D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销√选项A，使用寿命有限的无形资产应自达到预定用途的当月开始摊销。14.增值税一般纳税人发生的下列各项支出中，应于发生时计入当期损益的有()。A.培训活动支出√B.广告和营销活动支出√C.购入商标权支付的增值税D.无形资产达到预定用途以后发生的支出√选项C，作为增值税进项税额抵扣。15.关于无形资产的摊销，下列各项会计处理中正确的有()。A.绿化用地土地使用权的摊销应计入管理费用√B.出租无形资产的摊销应冲减其他业务收入C.用于生产产品的专利权的摊销应计入产品成本√D.用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入研发支出√选项B，出租无形资产的摊销应计入其他业务成本。16.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有()。A.无形资产的使用寿命可以确定的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销√B.无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销√C.绿化用地土地使用权摊销应计入管理费用√D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，不应摊销无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销，选项D错误。17.下列各项中，可能会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。A.对无形资产计提减值准备√B.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出C.摊销无形资产√D.原减记无形资产的影响因素消失，无形资产可收回金额上升企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当计入当期损益，无形资产减值准备不得转回，选项B和D不影响无形资产账面价值。18.下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有()。A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核√B.应在每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核√C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核√D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核√

3企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核，选项A、C和D正确；企业应于每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，选项B正确。19.长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中，符合会计准则规定的有()。A.子公司甲为房地产开发企业，将用于建造商品房的土地使用权取得成本计入所建造商品房成本√B.子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用C.子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁开始日停止摊销并转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产√D.子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销√子公司乙应将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销应计入在建工程。三、判断题(总题数：9，分数：18.00)20.判断题本类题共10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。__________________________________________________________________________________________21.企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。()A.正确B.错误√无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入该产品的成本。22.投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。()A.正确√B.错误23.企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值应转入在建工程成本。()A.正确B.错误√企业取得的土地使用权应作为无形资产核算。一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不计入在建工程成本，应单独确认为无形资产。24.企业研究阶段支出应计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。()A.正确√B.错误25.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更。()A.正确√B.错误26.合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续，无论发生多少续约成本，续约期都不应当包括在使用寿命中。()A.正确B.错误√合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当包括在使用寿命中。27.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。()A.正确√B.错误28.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失构成无形资产成本，但为运行无形资产发生的培训支出不构成无形资产的开发成本。()A.正确

4B.错误√无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行无形资产发生的培训支出等，不构成无形资产的开发成本。四、计算分析题(总题数：2，分数：28.00)29.计算分析题本类题共2小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：14.00）__________________________________________________________________________________________长江公司为增值税一般纳税人，2014年1月1日长江公司从乙公司购入一项专门用于生产新产品A产品的无形资产，由于长江公司资金周转比较困难，经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项，该无形资产合同规定总价款为2000万元，从2014年起每年年末支付500万元，分4次支付。假定银行同期贷款年利率为5％，未确认融资费用采用实际利率法摊销。购入该无形资产支付增值税120万元及其他相关税费27万元，为使该无形资产达到预定用途支付专业服务费用100万元，为引入A产品进行宣传支付广告费为50万元，2014年1月2日无形资产达到预定用途。该无形资产的法律保护期限为15年，长江公司预计其使用寿命为10年，同日得到丙公司承诺4年后按900万元的价格购买该无形资产，长江公司管理层计划在4年后将其出售给丙公司。长江公司鉴于该无形资产为企业各年带来的经济利益比较均衡，所以采用直线法对其进行摊销，无残值。2015年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经测试，预计其未来现金流量的现值为1200万元，公允价值减去处置费用后的净额为1180万元。假设该无形资产减值后，原预计使用年限、摊销方法和残值不变。2018年1月2日，长江公司将上述无形资产出售给丙公司，售价954万元(含增值税54万元)，收到款项存入银行。已知：(P／A，5％，4)=3．5460。要求：（分数：14.00）(1).计算无形资产取得时的入账价值。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：无形资产入账价值=500×3．5460+27+100=1900(万元)。)(2).编制2014年取得无形资产相关的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：借：无形资产1900应交税费——应交增值税(进项税额)120未确认融资费用227销售费用50贷：长期应付款2000银行存款297)(3).编制2014年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：2014年未确认融资费用应摊销金额=(2000－227)×5％=88．65(万元)。借：财务费用88．65贷：未确认融资费用88．65借：长期应付款500贷：银行存款5002014年该无形资产摊销金额=(1900－900)÷4=250(万元)。借：生产成本250贷：累计摊销250)(4).编制2015年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销、计提减值准备的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：2015年未确认融资费用应摊销金额：[(2000－500)－(227－88．65)]×5％=68．08(万元)。借：财务费用68．08贷：未确认融资费用68．08借：长期应付款500贷：银行存款5002015年该无形资产摊销金额=(1900－900)／4=250(万元)。借：生产成本250贷：累计摊销2502015年12月31日该无形资产未计提减值前的账面价值=1900－250×2=1400(万元)，当日的可收回金额为1200万元，发生减值200万元(1400－1200)。借：资产减值损失200贷：无形资产减值准备200)(5).编制2016年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：2016年未确认融资费用应摊销金额=[(2000－500－500)－(227－88．65－68．08)]×5％=46．49(万元)。借：财务费用46．49贷：未确认融资费用46．49借：长期应付款500贷：银行存款5002016年该无形资产摊销金额=(1200－900)／2=150(万元)。借：生产成本150贷：累计摊销150)(6).编制2017年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：2017年未确认融资费用应摊销金额=227－88．65－68．08－46．49=23．78(万元)。借：财务费用23．78贷：未确认融资费用23．78借：长期应付款500贷：银行存款5002017年该无形资产摊销金额=(1200－900)／2=150(万元)。借：生产成本150贷：累计摊销150)

5(7).编制2018年1月2日出售该无形资产的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(正确答案：2018年年初无形资产出售时：借：银行存款954累计摊销800(250×2+150×2)无形资产减值准备200贷：无形资产1900应交税费——应交增值税(销项税额)54)