基础会计实务最全课件整套ppt教学课件完整版教学教程全套电子讲义讲义(最新)

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《基础会计实务》教学课件数字的积累从“零”开始，技能的学习从“基础”开始“零基础”的你，请找到自己的跑道，踏好起步器，开始起跑吧！基础会计实务锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

1课程项目安排项目一项目二项目三项目四项目五项目六账会账户会计会务的计账计处会设理凭簿报计置程证的表的与序的设的认借的填置编知贷选制与制记与登与择账审记报与法核送运的用应用基础会计实务锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

2项目一：会计的认知主要内容：31认识会计2认识会计职业33认识会计要素与会计等式项目锐一普P会P计T论的坛认c知hinakui收集www.rapidbbs.cn

3教学目标能力目标知识目标●理解会计及会计对象，能够描述企业资金运动的一般过程●明确会计的特征、基本职能和会计的目标●能判断哪些是会计核算的内容，哪些不是会计核算的内容●掌握会计核算的基本前提和会计核算的基础●明确会计核算方法的组成内容和方法体系，能够归纳总结出会计各核算方法之间的相互关系●了解会计职业的概念、种类和发展趋势●了解会计职业，能够根据会计职业的发展趋势对●明确会计人员的职责和会计人员的职业素质自己未来会计职业生涯做出合理的规划要求●能正确划分会计要素，归纳出经济业务发生对会●认知会计要素和会计等式，掌握其内涵和规计等式的影响及其变化规律律。●会根据学习内容的需要熟练地查阅相关资料项目一会计的认知锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

4项目引言《基础会计实务》的核心内容是凭证、账簿和报表。但是要学好这些核心内容，首先要对会计及会计职业、会计要素及会计等式进行认知，要先了解和掌握什么是会计，会计的特点、职能、对象，会计的目标、方法、核算原则；明确什么是会计职业、会计人员的职业素质要求以及会计职业发展趋势；掌握会计机构的设置原则和会计工作的组织形式；能正确划分会计要素，理解经济业务发生对会计等式的影响及其变化规律等基本知识，为后续的学习和实践打下坚实的基础。本项目就是要重点学习上述内容项目一会计的认知锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

5案例资料：v王华、陈思是一所高等职业院校会计专业大三的学生，正在为选择未来的工作做准备，2010年12月5日参加了某市人才市场招聘会，他们在一家招聘单位了解到如下情况：v该企业为一家玻璃制品有限责任公司，资产总额2000万元，其中借入资金900万元，其余1100万元是投资者的投资。该企业为增值税一般纳税人，主要生产特种彩色玻璃和普通白色玻璃。v欲招聘出纳员1名，成本会计1名，会计主管1名。招聘条件是各岗位会计人员必须有从业资格证书，成本会计和会计主管还需熟悉岗位职责，并有一定的会计工作实践。招聘人员还就会计的职能、对象、会计核算的内容和方法、会计核算的基本前提和原则、等相关问题对张华和陈思就行了提问，并分别列举了该公司本月份的几项主要经济业务，如购买材料，支付货款、销售产品，收回货款、购买设备，投入使用、编制了下年度财务预算、又与某单位签订了一份购进合同等等，对他们进行考核。张华和陈思是即将毕业的会计专业学生，对该公司的提问和考核一一做了回答。v如果是你，面对这样的问题该怎样回答呢？v张华和陈思在对公司的提问做答之后并没有感到轻松，他们对该企业这样的招聘条件产生疑惑：项目一会计的认知锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

6会计专业应届毕业生没有会计从业资格证书，将如何取得？会计人员的工作职责是什么？解决问题招聘企业为什么这样规定？你认为合理吗？该公司列举的几项主要经济业务都能够确认为会计要素吗？哪些业务可以确认为会计要素？会涉及哪些会计要素？项目一会计的认知锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

7学习任务1.1认识会计【任务描述】v1.理解会计的概念、特点和会计的基本职能；v2.明确会计的对象和目标，能够描述企业资金运动的一般过程；v3.掌握会计核算前提和会计核算基础；v4.能够根据会计方法的组成内容和会计核算方法体系总结归纳出会计核算方法之间的相互关系。项目一会计的认知锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

8【知识准备与业务操作】v1.1．1会计的特点与会计的职能v1.会计的特点四个人说会计——专题讨论会计含义面面观项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

9思考项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

10以上四个人分别从不同侧面说出了什么是会计。在日常生活中，会计确实有多种不同的含义。甲、乙、丙、丁四个人的看法都说明了会计含义的一部分，但又都不全面。我们说会计主要还是指会计工作和会计学。指一个指一个机人即会计什么是会计构人员即会计机构门计一会科指项工即学指一会计学作即工作锐普PPT项论目坛一ch会in计ak的ui收集www.r认ap知idbbs.cn

11会计的概念相关链接：“会计”一词的出处正解（见课本“知识拓展”）零星算之为计，总合算之为会。——《孟子正义》（清代焦循）项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

12会计的特点以货币为主要核算连续、系统、以真实、合法的计量单位以全经面济、业综务合发生的凭证为依据时间先后顺序连续地不间会计的任何记录和会计核算所使用地进行登记。计量都必须以的登记时要分类整会计凭证为依据，计量单位有：理，只有经过审核无实物计量、不能杂乱无章。误的劳动计量、并要完整地反映原始凭证才能货币计量，经济据以编制记账凭证但在核算时活动的过程和结，以货币为主要果。登记账簿。计量单位。通过货币计量能够提供总括价值指标。锐普PPT项论目坛一ch会in计ak的ui收集www.认rap知idbbs.cn

132.会计的职能基本职能拓展职能会计会计预决计评测策划价核算监督项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

14首要（1）会计核算职能v核算职能，又称反映职能，是指以货币为主要计量单位对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录与报告，为有关各方提供会计信息。v包括：生产经营过程中的各种经济业务（有7项）。项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

15（2）会计监督会计监督职能又称为控制职能，是指对特定会计主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行的审查。包括：经济业务的真实性；财务收支的合法性；公共财产的完整性。项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

163.会计核算与会计监督的关系会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

171.1.2会计对象与会计目标1.会计对象会计对象是会计行为的客体，也是会计核算和监督的内容。社会再生产过程包括多种多样的经济活动，会计并不能核算和监督在生产过程中经济活动的所有方面，而只核算和监督能用货币表现的经济活动。这部分经济活动通常又称为价值运动或资金运动。包括：资金投入、资金运用和资金退出等活动。项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

18工业企业的资金运动思考：1.工业企业会计的对象是什么？2.本项目开头引用的案例中，招聘人员对张华和陈思分别列举的该公司12月份发生的如购买材料，支付货款、销售产品，收回货款、购买设备，投入使用、编制了下年度财务预算、又与某单位签订了一份购进合同等经济业务是否都是会计核算的对象呢？锐普PP项T目论一坛c会h计ina的k认ui收集ww知w.rapidbbs.cn

192.会计的目标●反映企业管理层受托责任的履行情况●提供决策有用的会计信息投资者会社会计公众信债权人息使企业用其他人者政府企业管理者项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

201.1.3会计基本假设与会计信息的质量要求会计核算的基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量将生产经营过程又称会计个体,会计主体按当前以货币为统一人为地划分为指会计核算和的规模和状态计量单位,若干相等的监督的特定继续经营下去,并假定币值稳定.会计期间,单位,界定了不会破产清算,我国会计核算分为年度、会计工作的界定了会计工作以人民币为半年度、空间范围的时间范围记账本位币季度和月度锐普PPT论坛chinakui收集项目一w会ww计.r的ap认idbbs.cn知

21【职业判断】1）会计主体必须是法律主体的说法对吗？2）事业单位、企业集团、分公司、生产车间、销售部门、合伙制企业这些组织中哪些可以作为会计主体？项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

22【小思考1】在以下三种情况下，权责发生制和收付实现制分别是否予以确认计量和报告1）款项已经收到，费用已经支付，收入、费用应当归属于本会计期间；2）款项已经收到，费用已经支付，但收入和费用不应当归属于本会计期间3）款项没有实际收到，费用也没有实际支出，但收入和费用应当归属于本会计期间；项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

23【小思考2】v1）货币计量是否为会计核算唯一的计量单位呢？v2）某企业确定以人民币作为记账的本位币。某日，收到某外资企业支付的业务咨询费5000美元，会计应该如何处理？小组讨论项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

24会计核算的质量要求可靠性相关性实质重于形式可理解性重要性谨慎性可比性及时性项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

25将以上会计信息的质量要求归纳如图所示。项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

261.1.4会计方法与会计核算内容会计的方法：是用来核算和监督会计对象，履行会计职能，实现会计目标的手段。会计方法会计核算方法(1)设置会计科目与账户会会会(2)复式记账计计计(3)填制和审核会计凭证检分核查析算(4)登记账簿的的的(5)成本计算方方方(6)财产清查法法法(7)编制会计报表项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

27会计核算七种专门方法之间的关系：设置会计科目和账户,运用复式记账法经济业务填制和审核凭证登记账簿编制会计报表发生成本计算核对财产清查项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

28知识拓展：会计信息提供过程与会计方法的联系经济业务发生初步记录输入（填制信息凭证）分类整理分类加工信息核对转换分类登记填审凭证信息设置科目财产清查登记账簿复式记账与账户成本计算输出满足需要信息编制会计报表信息反馈改进管理财务分析项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

29会计核算内容（1）款项和有价证券的收付（2）财物的收发、增减和使用（3）债权债务的发生和结算（4）资本的增减（5）收入、支出、费用、成本的计算（6）财务成果的计算和处理（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

30【职业判断】某公司是由张灿和李斯合伙创办的，9月份该公司发生了下列经济业务，由会计王虎做了相应的账务处理，请分析会计王虎所做的账务处理是否正确，如有错误请说明理由：1）9月10日，收到某单位支付的自下月起三个月的房屋租金3000元。会计王虎在当期直接增加收入3000元。2）9月12日，张灿从公司出纳处支取了现金500元给自家住宅交纳水电费，会计将其计入企业的办公费支出。理由是张灿是本公司的合伙人，公司的钱有张灿的一部分。3）9月15日，会计王虎将本月1-15日的收入、费用汇总后，计算出前半个月的利润，并编制了会计报表。4）9月20日，公司购入机器设备一台，价值36000元，为了少计当期利润，少缴所得税，会计将其全部计入当月的管理费用。5）9月30日，支付下季度机器设备租赁费4500元，全部作为本月份的费用。6）9月30日，公司应收账款项目有100000元，但却从未计提坏账准备。7）9月30日，收到某单位预付本公司的货款15000元，会计全部计入当期的收入8）9月30日，采用先进先出法计算本月产品的销售成本，以前月份采用的是加权平均法。锐普PP项T目论一坛c会h计ina的k认ui收集ww知w.rapidbbs.cn

31学习任务1.2认识会计职业【任务描述】1.了解会计职业特点和会计职业领域;2.明确会计人员的任职条件和工作职责；3.熟记会计人员的职业素质要求，树立职业道德意识，能够自觉培养和不断提升自己的职业道德素养；4.了解会计人员的职业发展方向，能够为自己的职业发展做出合理规划，为未来的职业发展奠定良好的思想基础。锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

32【知识准备与业务操作】1.2.1会计职业1.会计职业可以带给高级管理人员必需的知识储备和更大的发展空间。2.会计职业具有很大的责任和风险。1.会计职业特3.会计更是充满挑战的职业。点4.会计职业正在由“劳动密集型”向“智力密集型”转化，需要不断的进行学习锐普PP项T目论一坛c会h计ina的k认ui收集ww知w.rapidbbs.cn

332.会计职业活动领域财务会计会企业会计管理会计计职成本会计业政府与非营利组织会计执业注册会计师项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

34知识链接：会计职业的产生与发展爱丁堡记账员司会现代会计职业会计师协会远古印我国专业会计英国度公社西周执业会计项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

351.2.2会计人员的任职条件和工作职责1.任职条件和要求从业专业技术专业技术资格资格职务初级取得会计专业初级：会计员资格证书助理会计师中级中级：会计师高级：高级会计师高级担任各级会计专业技术职务必须取得相应的会计专业技术资格项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

362.会计人员的工作职责（1）对单位的会计事项进行会计核算。（2）对单位的经济活动实行会计监督和控制。（3）根据会计准则和财务会计制度，拟定本单位办理会计事务的具体办法。（4）参与制定经济计划，考察、分析预算、财务计划的执行情况。（5）办理其他会计事务项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

373.会计人员的主要权限（1）会计人员有权要求本单位有关部门、人员认真执行本单位制订的计划和预算（具体要求下页）（2）会计人员有权以其特有的专业地位参与企业的各种管理活动（3）会计人员有权对本单位所有会计事项进行会计监督项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

38其具体要求是：①会计人员应按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。②会计人员应对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予与纠正。会计人员发现账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。③会计人员对伪造、编造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，有权制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。④会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，有权制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。⑤如果会计人员对于违反财经纪律和会计法规的事项，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，要承担相应责任。锐普项PP目T一论坛会c计h的ina认k知ui收集www.rapidbbs.cn

391.2.3会计人员的职业素质要求会计人员职业素质职业道德职业技能职业判断素质素质素质项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

40会计人员职业道德素质爱岗敬业熟悉法规保守秘密会计人员职业道德搞好服依法办事务客观公正项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

41会计人员职业技能素质具有丰富的专业知识具有娴熟的业务技能具有较强的组织管理能力项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

42会计人员职业判断素质1.正确选择会计政策2.对不确定的交易或事项做出合理估计途径：加强学习积累经验项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

431.2.4会计人员的职业发展第一，要有长远的职业规划。凡事预则立，不预则废，制定自己的职业规划，是激励会计人员沿着理想的目标，实现可持续发展的前提。第二，积沙成塔，不断培养自己的良好素质。比如正直诚信、独立思考、坚持原则等优秀的个人素质是通过一件件小事培养的，也是通过一件件小事得以体现的。在日常的工作中需要注意一言一行，不断培养自己的良好素质。第三，与时俱进，不断学习。学习是完善一个人的知识结构，适应社会发展的唯一办法。会计人员不仅要有扎实的专业技能，还要广泛地学习货币、金融、银行、财政、统计、计量经济学等相关经济学知识，同时还要了解法律和计算机应用知识，提高自己处理数据和把握信息的能力，培养自己严谨的逻辑思维能力。第四，要培养良好的人际交往能力和一定的管理能力。常言说得好，“事在人为”。做财会工作，不仅要与企业内部的各个部门和人员打交道，还要与外部的银行、税务等部门打交道，处理好方方面面的关系，必须具备良好的人际交往能力和办事能力。项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

44学习任务1.3认识会计要素与会计等式【任务描述】1.明确会计对象与会计要素之间的关系；2.掌握会计要素的分类、会计要素的概念以及各会计要素的基本特征和确认条件；3.能够描述会计基本等式并能够理解经济业务的发生对会计等式的影响。项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

45【知识准备与业务操作】v张明和张芳两兄妹决定开一家公司，经过深入调查后，两人决定搞服装加工，并给公司起名为“明芳服装公司”。两人积极筹备公司开办事宜。首先解决资金问题：父亲为企业投资22000元，张明出资30000元，张芳出资15000元。此外，又以公司的名义从银行借款24000元，三年后一次还本付息，所有资金均存入开立的银行账户。款到位后，张明购置了缝纫机50台，每台480元；张芳去江淮公司赊购一台熨衣设备，价格3600元，又从长江公司购入材料一批，价款12000元。张明到人才市场招聘了一批员工，第二天上班。这样，经过紧张的准备后，企业正式挂牌营业。返回项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

46v1.公司存入银行账户的资金，成为该公司的银行存款，公司购得的缝纫机、熨衣设备是固定资产、购得的材料为原材料。v2.公司资产中有部分是向银行借入的3年期借款，称为长期借款。购买熨衣设备时的欠款是该公司的应付账款。v3.公司资产中还有一部分则来自公司的创办人张明、张芳及其父亲的投资，称为实收资本。张明、张芳及其父亲成为明芳公司的投资人，以其投资行为对公司的资产享有一定的权益。v根据资料中的数据可以得出：v银行存款=22000+30000+15000+25000-50×480-12000=56000元v固定资产=50×480+3600=27600元v原材料=12000元v长期借款=25000元v应付账款=3600元v实收资本=22000+30000+15000=67000元锐普PP项T目论一坛c会h计ina的k认ui收集ww知w.rapidbbs.cn

471.3.1会计要素上面发生的若干事项，正是明芳服装公司（会计主体）的日常经济活动。作为一名会计，就需要将这些交易或事项（会计对象）进行确认、计量、记录和报告（即核算）。那么，如何能够有条理地、专业化地进行核算，来帮助明芳服装公司进行管理呢？我们首先需要对这些交易或事项进行分类。会计要素：就是对会计对象的基本分类，是进行会计确认和计量的依据，也是设定会计报表结构和内容的依据。返回锐普PP项T目论一坛c会h计ina的k认ui收集ww知w.rapidbbs.cn

48《企业会计准则—基本准则》第十条：企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。资产负债会计要素所有者权益收入费用利润锐普PP项T目论一坛c会h计ina的k认ui收集ww知w.rapidbbs.cn

491.资产Assetsv含义：资产是企业过去的交易(Transaction)或者事项(Events)形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

50资产的确认条件：与该资源有关该资源的成本的经济利益很或者价值能够可能流入企业可靠地计量。符合资产定义的资源，在同时满足以上条件时，才能确认为资产。项目一会计的认锐普PPT论坛知chinakui收集www.rapidbbs.cn

51库存现金银行存款短期投资流动资产应收及预付款其他应收款资产存货等长期股权投资固定资产非流动资产无形资产其他资产等项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

521）根据一份合同，公司将在未来的某一时间购买的一套设备2）一家提供渡轮旅游观光的公司，其观光渡轮常年运行在某运河系统上。该条目中提及的渡轮和某运河系统3）一台已经废弃、不能再使用的设备4）完成贷款手续而得到的一笔银行贷款5）爱利公司从贝克公司临时租用的一辆汽车6）明芳公司新招聘的员工项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

532.负债(Liabilities)含义：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务（可以是法定义务，也可以是推定义务）。现时义务——是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。A是以往事项所导致的现时负B清偿负债会导致经义务（或经济责任）济利益流出企业债项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

54负债的确认条件：与该义务有关的未来流出的经济利经济利益很可能益的金额能够可靠流出企业；地计量。锐普PP项T目论一坛c会h计ina的k认ui收集www.rapidbbs.cn知

55锐普PPT论坛chinakui收集项目一ww会w.计rap的id认bbs.cn知

56小思考请说说以下事项中哪一项为负债，负债发生后债权人和债务人分别是谁？1.日前某企业已经从银行借入300万元，同时还与银行达成协议2个月后借入1000万元；2.小张因需要购房而向银行办理了为期20年的购房按揭贷款3.A公司与B公司签订了合同，由A公司将货物销售给B公司，B公司有为期1个月的延期付款时间；4.用户购买了移动公司销售的预存话费卡；5.根据公司规定，每月15号为发放上月工资时间，而现在时间为09年2月10号，职工还没有领取1月份的工资。项目一会计的认锐普PPT论坛知chinakui收集www.rapidbbs.cn

573.所有者权益（Owener,sEquity）含义:所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。A投资者对企业净资产的所有者权益B投资者有权按投资比所有权例分享企业利润等所有者权益=资产-负债C投资者有法定的负管理企业的权利净资产投资者债形投资形成成企业资产总额项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

58所有者权益的构成实收资本（股本）资本资本公积盈余公积增值（留存收益）未分配利润项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

59注意所有者权益与负债（债权人权益）的不同点：•是否偿还上的区别：后者需要偿还；前者一般不需要归还。•享有权利上的区别：后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利。•清算时求偿权上的区别：后者拥有优先求偿权；前者则没有。项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

604.收入含义:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。A从企业日常活动中收入B收入会导致经济利益产生，而不是从偶发的流入，该流入不包括的交易或事项中获得所有者投入的资本C收入最终会导致所D可能导致企业资有者权益的增加产的增加或负债的减少锐普PPT论坛chinakui收集项目一会计的认www.rapidbbs.cn知

61收入确认应满足的三个条件第一第二第三与收入相经济利益流入经济利益关的经济企业的结果会的流入额利益很可导致企业资产能够可靠能流入企增加或者负债计量。业；减少；锐普PPT论坛chinakui收集项目一会计的认www.rapidbbs.cn知

62收入的分类（1）按照企业经营业务的主次分类，分为主营业务收入和其他业务收入。（2）按照企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。狭—义—主营业务收入的收营日常发生的入业广收其他业务收入义入的收投资净收益入非日常发生的（利得）营业外收入锐普PP项T目论一坛c会h计ina的k认ui收集ww知w.rapidbbs.cn

63小思考1.根据一份销售合同,本月公司销售产品获收入500万2.某投资者向企业投资100万3.企业获取捐赠设备一台价值200万4.本月企业发生无法支付的应付账款50万5.企业因发展需要向政府申请得到补助1000万6.企业从银行借入3个月的短期借款60万上述条目所涉及的项目是否都能列为收入？为什么？锐普PPT论坛chinakui收集项目一ww会w.计rap的id认bbs.cn知

645.费用含义:费用是指企业日常活动中形成的、与所有者利润分配无关的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。费用的特征费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必须付出代价，发生一定的耗费。费用具有以下特点：（1）费用是企业日常经营活动中产生的，会导致经济利益的流出企业。（2）费用将引起企业所有者权益的减少。（3）费用与向所有者分配利润无关锐普PPT论项坛目c一hin会a计ku的i收认集www.r知apidbbs.cn

65费用确认应满足的三个条件第一第二第三经济利益的流出额能够可靠的计量。锐普PPT论坛chinakui收集项目一会计的认www.rapidbbs.cn知

66费用的分类材料费用计入所生产的产品成本人工费用生产费用费制造费用用管理费用直接计入当期损益销售费用非生产费用财务费用项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

67小思考1.企业因生产产品发生材料费用500万,办公费用10万,人工费300万元2.年底企业向投资者分派利润100万3.企业向某慈善机构捐赠资金200万4.本月企业因违约向对方支付违约金50万5.企业逾期未缴税金,需缴税收滞纳金10万6.本月企业偿还银行借款60万v上述条目所涉及的项目是否都能列为费用？为什么？项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

686.利润含义:利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

69利润的构成营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产营业利润减值损失+投资收益利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出净利润利润总额-所得税项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

701.3.2会计等式投资者债权人所有者权益负债资金来源资金资金占用资产项目一会计的认知锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

71会计等式的静态表现会计等式的含义：资产、负债和所有者权益要素之间的变动具有内在联系，企业的经济活动最终体现在会计要素的变动上。资金的运用=资金的来源（资金的占用形式）资产=负债+所有者权益现金、银行存款、向银行借原始投入原材料、库存商品、向社会公众借留存收益机器设备、厂房、向供货方借专利技术等项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

72类型一：资产增加、负债或所有者权益同时增加（资金总额增加）例：（1）接受投资者投入货币资金70万，存入银行；（2）向银行借入短期借款30万，存入银行。等式两边的会计要素同时增加，金额相等，引起资金总额增加。资产100万负债30万所有者权益70万资产负债+所有者权益锐普PPT论坛chinakui收集项目一会计的认知www.rapidbbs.cn

73类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少（资金总额减少）v例：（1）企业以银行存款支付上月赊购款10万元；v（2）经股东大会批准，减少注册资本20万元，以存款支付。等式两边的会计要素同时减少，金额相等，引起资金总额减少。资产970万资产100万负债20万负债30万所有者权益所有5者0万权益70万资产负债+所有者权益锐普PPT论坛chinakui收集项目一会计的认www.rapidbbs.cn知

74类型三：资产要素内部有增有减的变动（资金总额不变）v例：企业以银行存款15万元购入原材料。等式左边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。资产—15万资产100万负债30万资产＋15万所有者权益70万资产负债+所有者权益锐普项PP目T一论坛会c计h的ina认k知ui收集www.rapidbbs.cn

75类型四：负债和所有者权益有增有减的变动（资金总额不变）v例：将企业的应付债券10万元转换为企业的股本。等式右边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。资产100万负债20万负债30万所有者权益所有80者万权益70万资产负债+所有者权益锐普PPT论坛chinakui收集项目一会计的认www.rapidbbs.cn知

76会计恒等式的动态表现形式供应过程生产过程销售过程资金原材料在产品产成品资金费用（投入）收入（产出）利润收入—费用=利润项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

77会计六要素关系资产＝负债＋所有者权益+（收入－费用）资产=负债+所有者权益小思考：三年前，几个人合伙创建了一家公司，共筹资400万元（其中合伙人投资300万元，从银行借款100万元），用以建厂房、买设备和材料，形成企业的资产。经过两年的苦心经营，企业已拥有资产600万元，需要偿还各种债务200万元，试计算，企业的净资产为多少？项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

78类型五：收入增加、资产同时增加v例：企业销售商品，售价20万，货款已存入银行。等式两边的会计要素同时增加，金额相等，引起资金总额增加。资产20万收入20万资产100万负债30万所有者权益70万资产+费用负债+所有者权益+收入锐普PP项T目论一坛c会h计ina的k认ui收集ww知w.rapidbbs.cn

79类型六：费用增加、资产同时减少v例：以银行存款15万元支付新产品展览费。等式左边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。费用+15万资产85万资产100万负债30万资产－15所有者权益万70万资产+费用负债+所有者权益+收入锐普PPT论坛chinakui收集项目一会计的认知www.rapidbbs.cn

803.经济业务对会计等式的影响经济业务是指在生产经营过程中发生的，能够用货币计量的，引起会计要素发生变化的一切业务事项，也称会计事项。基本业务类型：v类型1：资产与负债等额同增v类型2：资产与负债等额同减v类型3：资产与所有者权益等额同增v类型4：资产与所有者权益等额同减v类型5：资产内部项目之间等额此增彼减v类型6：负债内部项目之间等额此增彼减v类型7：所有者权益项目之间等额此增彼减v类型8：负债增加，所有者权益减少v类型9：负债减少，所有者权益增加项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

81归纳为四种变化规律会计等式变化规律示意图项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

82【重要结论】资产与权益的平衡关系是客观存在的，在任何一个时点上，资产与负债和所有者权益之间都保持着数额相等的平衡关系。无论交易或者事项多么错综复杂，多么千变万化，资产总额恒等于权益总额，交易或事项的发生不会影响会计等式的恒等关系。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。项目一会计的认知锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

83项目小结:一、认识会计项目一会计的认锐普PPT论坛chinakui收集知www.rapidbbs.cn

84项目小结：二、认识会计职业会计职业活动特点会计职业会计职业领域（企业会计、非营利组织会计、注册会计师）认任职条件和要求识会计人员的任职条件和工作职责工作职责会主要工作权限计高尚的职业道德职会计人员的职业素质要求丰富的会计专业知识，业娴熟的业务技能较强的组织管理能力会计人员的职业发展项目一会计的认知锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

85项目小结：三、认识会计要素与会计等式资产反映财务状况的会计要素负债认识会计要素所有者权益会计收入要素反映经营成果的会计要素费用与利润会计会计等式：资产=负债+所有者权益等式会计等式经济业务发生对会计等式的影响项目一会计的认知锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

86谢谢！项目一会计的认知锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

87项目二账户的设置与借贷记账法的应用返回88

88学习任务89

89目标体系90

90学习任务2.1会计科目与账户的设置和使用•【案例资料1】信达公司是一家小型加工企业，2011年1月公司决定聘请从某高职学院会计专业毕业的学生李刚到单位做会计工作。公司老板将企业的情况向李刚进行了介绍：•1.企业为一般纳税人，注册资本为100万元，与投资者投入资本一致。公司管理人员5人，合同制生产人员30人。开户银行为工商银行，账号为02345678，库存现金限额为5000元。•2.企业生产A、B两种产品，要求单独计算A、B产品成本。•3.企业的购销活动，经常有往来账项。•4.原材料、库存商品分品种按照实际成本核算。•5.公司拥有若干台机器设备、厂房、办公楼、库房等固定资产；车间里有正在加工生产的A、B产品；库房存放着生产用的各种材料和已加工完成的产成品；•6．公司有8个月的银行借款5万和2年期的银行借款12万；•7、平时会发生销售A、B产品和材料边角料的经济事项，也会有支付工人及管理人员工资、招待客户、维护公司网站等活动；产品广告费等经济事项。•如何将该公司的各项内容和活动进行合理有效地记录呢？91

91案例分析：92

92学习任务2.1会计科目与账户的设置和使用本任务要点与学习要求会计科目的概念及其分类（掌握）会计科目设置原则与方法（掌握）账户的设置及其分类方法（掌握）账户与科目的联系与区别（熟悉）账户的要素及其基本结构（掌握）93

93会计核算方法体系设置科目与账户复式记账编经制财济填制和审核登记务业会计账簿会计凭证报务告成本计算财产清查94

94•2.1.1、会计科目的设置和分类•1.会计科目的含义会计科目，就是对会计对象（经济内容）的具体内容进行科学分类的项目。为了准确地记录每一项经济业务发生后引起的会计要素中个别项目发生的数量变动，必须对会计要素包括的具体内容进行科学的分类，并赋予每个类别一个特定的名称。这个名称就是会计科目。2.设置会计科目的原则(1)合法性原则(2)相关性原则(3)实用性原则熟悉《企业会计制度》会计科目表95

953.会计科目的分类（1）.按经济内容的分类所有者资产负债权益类成本损益类类类类流非流长实资盈未生制劳收费动流动期收本余分产造务资动配益用资负负资公公利成费成产产债债本积积润本用本类类96

96总分类科目•又称一级科目或总账科目。•对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）。•是进行总分类核算的依据，提供总括指标。•一般由会计准则统一制定。97

97明细分类科目•对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。•是进行明细分类核算的依据。•可根据会计准则规定和企业核算需要设置。原材料——原料及主要材料——辅助材料——燃料总分类科目（一级科目）明细分类科目98

982.1.2、账户的设置与账户的内容结构1.账户的涵义账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种核算工具。理解：•设置依据：根据会计科目设置；•基本特征：具有一定格式；•主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具；•重要地位：会计核算的一种专门方法。99

992、账户的开设（1）根据总分类科目开设总分类账户如“库存现金”账户、“银行存款”账户、“应收账款”账户、“固定资产”账户账户等。（2）根据明细会计科目开设明细分类账户以“原材料”账户为例，应在“原材料”总账户下，按材料类别开设“原料及主要材料”、“辅助材料”、“燃料”等二级账户，在二级账户下如“原料及主要材料”再按材料规格、型号、品名等开设“圆钢”、“角钢”等三级明细账户。（3）根据有关的总分类科目开设序时明细账户如“现金日记账”、“银行存款日记账”等。100

100作为一种记录经济交易与事项的“工具”，账户具有特定（账户在会计实务中的具体物质形式表现为账簿及其账页）。账户的名称、增加额和减少额就构成了账户的基本结账户的名称（会构计。科目）时间经济交易与事项增加减少余额年月日（摘要）101

101为了叙述的方便，会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户。至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需要根据会计账户的性质而定。左方账户名称右方102

102账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素日期（记凭证号数（说摘要（用以概录经济业务明账户记录的依括说明经济业务的日期）据、来源）的内容）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）103

1034.会计科目与账户联系与区别（关系）它们都是对会计对象具体内容科学分类的设置，两者口径一致，性质相同注意：在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用！会计科目是账户的名称，本身没有结构；而账户则具有一定的格式和结构104

104任务描述•了解记账方法的分类，理解复式记账法；•掌握借贷记账法的概念和基本内容；•能运用借贷记账法编制简单经济业务的会计分录；•会对会计分录进行试算平衡，正确编制试算平衡表。•掌握总分类账户与明细分类账户平行登记的要点及登记方法。105

105知识链接：关于记账方法记账方法106

106单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法，单式记账法是一种比较简单而又不完整的记账方法，一般只适用于现金及债权债务账户的记录。理解：单式记账法一般只记录现金、银行存款的收付款业务以及债权债务等经济业务，而对于其他经济交易与事项（如存货耗用、设备磨损等）则不予记录。—账簿设置现金银行存款应收款项应付款项107

107单式记账法的特点•账户设置不完整，没有完整的账户体系。•不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。只反映与现金、银行存款等账户有关的经济业务才能得到反映。•所反映的经济业务往往只反映一个方面。•所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。108

108复式记账法的含义理论依据资产=负债+所有者权益109

109复式记账法的特点在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录以相等的金额记入相应的账户种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法110

110复式记账法分类借贷记帐法增减记帐法收付记帐法分为：资金收付记账法、钱物收付记账法、《企业会计现金收付记账法准则》规定使用此法111

1112.2.1借贷记账法（debit-creditbookkeeping）112

1122、借贷记账法的账户内容（重点）113

113（3）账户设置1资产类2负债类账户分类3共同类4所有者权益类5成本类6损益类114www.themegallery.com

114资产类账户借方账户名称（会计科目）贷方•期初余额××ו本期增加额×××本期减少额×××期末余额×××期末余额（借方）=期初余额（借方）＋本期借方发生额-本期贷方发生额115

115负债类账户•借方账户名称（会计科目）贷方•期初余额××ו本期减少额×××本期增加额××ו•期末余额×××期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额116

116所有者权益类账户•借方账户名称（会计科目）贷方•期初余额××ו本期减少额×××本期增加额××ו．．．．．．．．．．．•期末余额×××想一想：期末余额是怎样计算的？117

117费用类账户•借方账户名称（会计科目）贷方•本期增加额×××本期转出额××ו（本期减少额）•．．．．．．．．．．．．118

118收入类账户•借方账户名称（会计科目）贷方•本期转出额×××本期增加额××ו（本期减少额）•．．．．．．．．．．．．119

119账户结构归纳会计科目账户账户类别借方贷方余额方向资产+-一般在借方负债-+一般在贷方所有者-+一般在贷方权益收入-+一般无余额费用+-一般无余额120

1204.记账规则有借必有贷，借贷必相等121

121【做中学2-1】2011年1月发生下列经济业务：（1）从银行提取现金50000元备用。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目增加50000元，另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少50000元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：库存现金银行存款借方贷方借方贷方5000050000122

122（2）以银行存款偿还到期的一年期借款400000元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少400000元，另一方面使得负债要素中的“短期借款”项目减少400000元。按借贷记账法，应当记录短期借款账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：银行存款短期借款借方贷方借方贷方400000400000123

123（3）收到投资者投入的机器设备一批，价值1000000元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“固定资产”项目增加1000000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目同时增加1000000元。按借贷记账法，应当记录固定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：固定资产实收资本借方贷方借方贷方10000001000000124

124（4）将资本公积金900000元转增资本。此项经济交易产生后，一方面使得所有者权益要素中的“资本公积”项目减少900000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目增加900000元。按借贷记账法，应当记录资本公积账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：实收资本资本公积借方贷方借方贷方900000900000125

125（5）销售A产品80台，每台售价2000元，计160000元，货款已收到存入银行。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加160000元，另一方面使得收入要素中的“主营业务收入”项目增加160000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的借方和主营业务收入账户的贷方。记录结果如下：银行存款主营业务收入借方贷方借方贷方160000160000126

126(6)以现金购买办公用品700元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目减少700元，另一方面使得费用要素中的“管理费用”项目增加700元。按借贷记账法，应当记录管理费用账户的借方和现金账户的贷方。记录结果如下：库存现金管理费用借方贷方借方贷方700700127

1275、借贷记账法下会计分录会计分录是运用复式记账法把经济业务所涉及的会计科目、借贷方向，以相等的金额按一定的格式所作的记录。也就是经济业务发生以后应记入什么账户，是记入借方还是贷方以及记入多少金额的一种文字记录。每一会计分录必须具备三项要素，缺一不可。128

128会计分录分类会计分录简单会计分录复合会计分录涉及一个借方科目只涉及一个借方和多个贷方科目或科目和一个贷方多个借方科目和一科目的会计分录。个贷方科目的会计（一借一贷）分录（一借多贷或一贷多借）129

129会计分录的表现形式归纳简单会计分录不宜把不同类型的经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录一借多贷复合会计分录多借多贷复合会计分录一贷多借复合会计分录130

130会计分录的编制【1】从银行提取现金50000元备用借：库存现金50000贷：银行存款50000【2】以现金购买办公用品700元。借：管理费用700贷：库存现金700会计分录的列示方式：借方科目放在上面，贷方科目放在下面，借贷之间相差两个字的空格。（左借右贷，借贷错开；先借后贷，借贷平衡、）131

131【1】信达公司于2月1日成立，A公司投入资金60000元，存入银行。分析银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。会计分录借：银行存款60000贷：实收资本—A公司60000132

132【2】2月3日，信达公司用现金21000元购买一批商品。分析商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。会计分录借：库存商品21000贷：库存现金21000133

133复合会计分录【3】2月10日，信达公司从房地产公司购买一套房产，价值36000元。合同规定，15000元用现金支付，其余21000元要在90天内全部付清。分析购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。会计分录借：固定资产36000贷：库存现金15000应付账款21000134

134【4】公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。会计分录借：原材料30000（购入材料总额）贷：银行存款20000（已支付货款）贷：应付账款10000（尚未支付款）135

135136

136复合会计分录借：原材料30000贷：银行存款20000应付账款10000分解简单会计分录借：原材料20000借：原材料10000贷：银行存款20000贷：应付账款10000137

137借贷记账法的试算平衡6.借贷记账法的试算平衡根据会计恒等式、借贷记账法的记账规则，检查某一会计期间内会计记录的正确、完整性，或为达到其他会计核算目的而进行的一种会计技术方法。138

138（1）发生额试算平衡借贷记账法对全部经济业务记录的试算，是一种借贷直接平衡法。由于每笔经济业务的记录都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行记录，那么全部账户本期发生额借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。因此，可以得出发生额的试算平衡公式：全部账户的贷方发生额合计139

139（2）余额的试算平衡账户借方余额表明其资产性质，账户贷方余额表明其负债、所有者权益性质根据公式：资产=负债+所有者权益得出余额的平衡公式：全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计140

140试算平衡表的编制141

141试算平衡中的注意事项：•在会计实务中，检查账户记录是否正确，主要是利用试算平衡这一专门方法来判断的。一般来讲：如果试算不平衡，则说明账户的记录肯定存在错误，应认真查找，直至实现平衡为止。但试算平衡，也并不能断定账户记录不存在错误，这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。例如：（1）重记某项经济业务；（2）漏记某项经济业务；（3）某项经济业务记错了账户；（4）某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；（5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵销，借贷仍然平衡；等等。142

1422.2.2总分类账户与明细分类账户的平行登记•对发生的每一笔经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户，称为账户的平行登记。如图所示：143

143依据相同：总分类账户和明细分类账户是对同一笔业务不同程度地反映，虽然登帐的依据可以是原始凭证、记账凭证或汇总记账凭证等，但它们所依据的原始凭证是相同的。时期相同：应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记方向相同：总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向金额相等：记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等144

144•平行登记的结果：＝＝＝＝145

145总分类账户与明细分类账户平行登记举例：借：银行存款80000贷：应收账款—红光公司80000146

146银行存款200631月初余额借866000000311销16收回货8000000借874000000款应收账款2006√√31月初余额借18000000311销16收回货8000000借10000000款应收账款红光公司2006总结：31月初余额借15000000平行登记的要点311销16收回货8000000借7000000将记账凭证款时间相同的内容转入方向相同账簿的过程，2006会计上叫金额相同“过账”。摘要相同31月初余额借866010407000311销16收回货编号相同8000000借874000000款

147148

148任务2.3借贷记帐法的具体应用款项和有价证券收付核算财物的、收发增减和使用的核算债权、债务的发生和结算的核算基本经济业资本增、减的核算务的内容收入、成本、费用的核算财务成果的计算和核算149

1492.3.1款项和有价证券收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等其他货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。款项和有价证券是流动性最强的资产，可以随时购买所需物资，支付有关费用或偿还债务。150

150151

1511.库存现金库存现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员专门经营的现金。“库存现金”账户：该账户是资产类账户，用于核算企业的库存现金。其账户结构为：152

152（1）库存现金收入的核算收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户【做中学2-6】2011年1月3日，信达公司开出现金支票，从开户银行工商银行提取现金50000元，用于发放职工工资。借：库存现金50000贷：银行存款--工商银行50000153

153【做中学2-7】2011年1月5日，信达公司销售A产品，货款300元，增值税51元，共计收入现金351元。借：库存现金351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）51（2）库存现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。【做中学2-8】2011年1月9日，信达公司以现金支付办公用品费245元。借：管理费用245贷：库存现金245154

154【做中学2-9】2011年1月10日，办公室职员张华出差预借差旅费1000元，以现金付讫。借：其他应收款——备用金（张华）1000贷：库存现金1000【做中学2-10】2011年1月12日，以现金支付职工工资16000元。借：应付职工薪酬16000贷：库存现金16000155

1552.银行存款•银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的款项。•银行存款的总分类核算需要设置“银行存款”账户。借银行存款贷存入的款项提取或支付的款项存款的结余额156

156（1）银行存款增加核算•企业根据进账单回单、银行收款通知及其他相关凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。（2）银行存款减少核算企业根据支票存根、银行付款通知单和有关原始凭证（收款人开出的收据或发票等），借记有关账户，贷记“银行存款”账户。157

157【做中学2-11】2011年1月8日，信达公司将当日超过现金限额的3200元现金送存银行。借：银行存款3200贷：库存现金3200【做中学2-12】2011年1月11日银行送来收款通知，A公司汇来前欠货款30000元，银行已收妥。借：银行存款30000贷：应收账款——A公司30000158

158【做中学2-13】2011年1月12日，信达公司开出转账支票50000元，支付前欠B公司货款。•借：应付账款——B公司50000•贷：银行存款500003.其他货币资金其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。159

159其他货币资金-——资产类账户借其他货币资金贷其他货币资金增加额其他货币资金减少额其他货币资金结存额•【做中学2-15】2011年1月13日，信达公司从工商银行申请取得银行汇票117000元，用于购买原材料。借：其他货币资金——银行汇票存款117000贷：银行存款117000160

160【做中学2-16】承【做中学2-15】，2011年1月14日，信达公司采购员持银行汇票到上海红星工厂购买甲材料，材料价款100000元，增值税额17000元，货款及税款以银行汇票支付。•借：原材料——甲材料100000•应交税费---应交增值税（进项税额）17000•贷：其他货币资金---银行汇票117000161

1612.3.2财物的收发、增减和使用的核算财物是财产物资的简称，财产物资是反映一个单位进行或维持经营管理活动所具有实物形态的经济资源。主要介绍以下内容：按实际成本计价核算原材料购买原材料的账务处理。发出原材料的账务处理产成品入库的账务处理库存商品结转销售成本的账务处理购入固定资产的账务处理固定资产计提折旧的债务处理固定资产处置的账务处理162

162（1）购买原材料的账务处理•采购材料•分配运费•材料入库计算(结转)其采购成本材料A材料B163

163购用“在途物资”账户——资产类账户费以借在途物资贷成用归本,集并的购已支付货款材料已入库材料据一买的实际成本的实际成本个以材计资料算产发材类生余额：已付款但帐料的实未入库的材料实户买际际成本.价采,购采164

164“原材料”账户——资产类账户用借原材料贷结以存核情算验收入库材料发出材料的况各的种的实际成本实际成本一材个料资增库存各种材产减料的总成本类变帐动户及其165

165166

166①货款已经支付，同时材料验收入库。【做中学2-20】信达公司2011年1月6日从本市购入甲材料一批，增值税专用发票上记载的货款为60000元，增值税10200元，全部款项已用银行存款支付，材料已经验收入库。借：原材料——甲材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200167

167②货款已经支付，材料尚未验收入库【做中学2-21】信达公司1月13日向万成工厂购入甲材料2000千克，每千克50元，买价100000元，支付增值税17000元，购入乙材料3000千克，每千克80元，买价240000元，支付增值税40800元，购入甲、乙两种材料的运杂费为2500元，上述甲、乙材料的货款、税款及运费均以银行存款支付，材料尚未到达。实际采购成本=100000+240000+2500=342500元借：在途物资—万成工厂342500应交税费--应交增值税（进项税额57800贷：银行存款400300168

168【做中学2-22】从万成工厂购入的甲材料、乙材料已验收入库，结转其实际采购成本。按材料重量分配采购费用。为了正确确定每种材料的实际成本，需要采用一定的方法将运费在甲、乙两种材料之间进行分配。运费分配率＝2500／（2000+3000）=0.5甲材料应分配的运费=2000×0.5=1000（元）乙材料应分配的运费=3000×0.5=1500（元）甲材料实际成本=100000+1000=101000元乙材料实际成本=240000+1500=241500元借：原材料--甲材料101000--乙材料241500贷：在途物资--甲材料101000--乙材料241500169

169③货款尚未支付，材料已验收入库【做中学2-23】信达公司在2011年1月9日从上海钢铁厂购入钢材一批，增值税专用发票上记载的货款为200000元，增值税34000元，运杂费2000元（运费不考虑增值税抵扣，下同），结算凭证、发票等单据已收到，全部货款暂欠，该批钢材已验收入库。材料的实际采购成本=200000+2000=202000元借：原材料——钢材202000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款—上海钢铁厂236000170

170④货款已经预付，材料尚未验收入库。【做中学2-24】信达公司2011年1月10日与东方公司签订购销合同，向东方公司购买C材料，价款360000元，并在合同签订当日先预付10%货款，计36000元，通过银行存款支付。按合同约定东方公司于2月20日送货上门，经验收后付清其余货款和相关费用。用银行存款向东方公司支付10%价款：借：预付账款——东方公司36000贷：银行存款36000171

171企业于2月20日收到东方公司发来的C材料并已验收入库。结算单据表明，该批货物价款360000元，增值税61200元，对方代垫运杂费5000元。开出转账支票补付余款390200元。借：原材料——C材料365000应交税费——应交增值税（进项税额）61200贷：预付账款426200补付东方公司货款时：借：预付账款——东方公司390200贷：银行存款390200172

172归纳货币资金原材料在途物资原材料采结入购转库成的的本本本采采购购成成173

173（2）发出原材料的核算发出材料原始凭证一次凭证汇总原始凭证领料单发料凭证汇总表174

174【做中学2-24】根据仓库的领料单，按照材料的用途编制材料耗用汇总表。见表2—19所示：表2—19发出材料汇总表2011年1月计量单位：千克金额单位：元甲材料乙材料丙材料用途合计数量金额数量金额数量金额生产A产品领12825600404000100500034600用生产B产品领2020002010003000用车间一般耗用7140066002000行政管理部门440010500900领用合计13527000707000130650040500175

175借：生产成本——基本生产成本（A产品）34600——基本生产成本（B产品）3000制造费用2000管理费用——材料费900贷：原材料——甲材料27000——乙材料7000——丙材料6500176

1762．库存商品•库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库、符合标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为对外销售的商品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。工业企业的库存商品主要是指产成品。商品流通企业的库存商品，主要是指外购或委托加工完成验收入库后用于销售的各种商品。【小思考】已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，是作为企业的库存商品，还是作为代管商品处理？177

177“库存商品”账户——资产类账户用借库存商品贷结以存核情算已入库商品发出商品的况各的实际成本实际成本的种一商个品库存商品的资增实际成本产减类变帐动户及其178

178（1）产成品完工入库的核算月末:借：库存商品贷：生产成本（2）发出和销售产品的核算借：主营业务成本（或在建工程等科目）贷：库存商品主营业务成本的计算公式如下：本期应结转的主营业务成本=商品的单位生产成本×本期销售商品的数量179

179【做中学2-25】2011年1月31日，信达公司根据“商品入库汇总表”和“产品成本计算表”，本月已验收入库A产品1000台，实际单位成本50元，计50000元；B产品2000台，实际单位成本100元，计200000元。•借：库存商品——A产品50000•——B产品200000•贷：生产成本——基本生产成本(A产品)50000•——基本生产成本(B产品)200000180

180【做中学2-26】信达公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有500台，B产品有1500台。该月A产品实际加权平均单位成本50元，B产品实际加权平均单位成本100元。月末结转已销售产品成本•借：主营业务成本175000•贷：库存商品——A产品25000•——B产品150000181

181（3）固定资产固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。固定资产应当按照取得时的实际成本进行初始计量。外购固定资产的成本=买价+进口关税等相关税费+运杂费+为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的其他必要支出182

182的用固定资产增以减核固定资产原始固定资产原始价值变算价值的增加额的减少额动企产情业类况固帐及定户其资期末固定资产结产存原的原始价值情始况价,值资183

183程用累计折旧产中以价因核累计折旧额的计提的折旧额值磨算减少额的损企减，业少消固,耗定期末累计计提资等资的折旧额产引产类起在帐固使户定用资过184

184☆①购入固定资产的账务处理外购固定资产的实际成本购买装卸费价款相关实际成本安装费税费185

185企业购入的固定资产分为两类不需要安装的固定资产需要安装的固定资产借：固定资产：借：在建工程应交税费—应交增值税应交税费—应交增值税贷：银行存款贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程186

186【做中学2-27】信达公司2011年1月25日购入一台生产用的不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款280000元，增值税47600元。全部款项通过银行转账支付。•借：固定资产280000•应交税费—应交增值税（进项税额）47600•贷：银行存款327600187

187【做中学2-28】假设上例中购入的设备需要安装，安装费用为5000元，以银行存款支付。•购入设备时•借：在建工程280000•应交税费—应交增值税（进项税额）47600•贷：银行存款327600•发生安装费用时•借：在建工程5000•贷：银行存款5000•安装完工时•借：固定资产285000•贷：在建工程285000188

188②固定资产折旧的账务处理固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。企业计提的固定资产折旧，应当根据固定资产的用途，分别计入相关资产的成本或当期损益。189

189【做中学2-29】信达公司2011年1月份固定资产计提折旧情况如下：基本生产车间厂房计提折旧38000元，机器设备计提折旧45000元；管理部门房屋建筑物计提折旧65000元，运输工具计提折旧24000元；销售部门房屋建筑物计提折旧32000元，运输工具计提折旧26300元。•借：制造费用83000•管理费用89000•销售费用58300•贷：累计折旧230300190

1902.3.3债权、债务的发生和结算的核算•债权是指企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等；•债务是指由于过去的交易或事项形成的企业需要以资产或劳务偿付的现时义务，一般包括各种借款、应付和预收款项以及应交款项等。•应收和预付款项主要包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。•债务主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款和长期借款等。191

1911．应收票据•应收票据，是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。•商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。•应收票据一律按面值入账。192

192等用应收票据与以购核货算应收票据增加额收回的应收票据票单因,资位销产结售类算商已开出但尚未到期帐收品的商业汇票金额户到、的提商供业劳汇务193

193企业收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记“应收票据”账户，贷记有关账户。应收票据到期收回款项时，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。•【做中学2-31】2011年1月7日，信达公司销售一批产品给立江工厂，增值税专用发票上注明货款50000元，增值税8500元。收到立江工厂开出的2个月期的商业承兑汇票一张。•借：应收票据——立江工厂58500•贷：主营业务收入50000•应交税费——应交增值税（销项税额）8500•票据到期，收到票据款58500元。•借：银行存款58500•贷：应收票据58500194

1942．应收账款•应收账款，是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款、税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。195

195等用应收账款应以收向核取购算的应收账款的增加额应收账款的收回及款货因单销确认的坏账损失项位售,或商尚未收回的应收资接品产账款数受、类劳提帐务供户单劳位务196

196【做中学2-32】2011年1月9日，信达公司销售一批产品给红光工厂，增值税专用发票上注明货款100000元，增值税17000元。代垫包装费、运杂费9000元，代垫费用已通过银行支付。上述款项均未收到，已办理委托收款手续。•借：应收账款——红光工厂126000•贷：主营业务收入100000•应交税费——应交增值税（销项税额）17000•银行存款9000•信达公司收到上述款项。•借：银行存款126000•贷：应收账款——红光工厂126000197

1973、其他应收款预用长其他应收款收期付以、账核应暂款算收付、除其他应收款的增加额其他应收款减少数款款应应等项收收以。股票外利据期末实有数,的资、、其产应应他类收收各帐利账种户息款应、、198

198【做中学2-33】1月12日，信达公司行政管理人员职工张某出差预支差旅费5000元，支付现金。•借：其他应收款——张某5000•贷：库存现金5000【做中学2-34】1月15日，李某出差回来，报销差旅费4950元并交回现金余额50元。借：管理费用——差旅费4950库存现金50贷：其他应收款——张某5000199

1995.预付账款供用应以预付帐款单核变位算动而按预先支付给供应单位收到材料时应予冲情与照的款项销的预付帐款况其合,资发同收到材料补付的余额产生规类的定帐债预实际预付的款项户权付的款增项预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付减给账款”账户，通过“应付账款”账户替代。200

200•企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：•借：预付账款•贷：银行存款•企业收到所购物资时：•借：在途物资（或原材料）•应交税费——应交增值税（进项税额）•贷：预付账款•当预付货款小于采购物资所需支付的款项时：•借预付账款•贷：银行存款•当预付货款大于采购物资所需支付的款项时：•借：银行存款•贷：预付账款201

201【做中学2-36】信达公司向黄海公司采购丙材料2000千克，每千克10元，所需支付的款项总额20000元。按照合同规定向黄海公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。•（1）预付50%的货款时：•借：预付账款——黄海公司10000•贷：银行存款10000•（2）收到黄海公司发来的2000千克丙材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为20000元，增值税税额3400元，以银行存款补付所欠款项13400元。•借：原材料——丙材料20000•应交税金——应交增值税（进项税额）3400•贷：预付账款——黄海公司23400•借：预付账款——黄河公司13400•贷：银行存款13400202

2026.应付账款而用应付帐款与以减供核变应算偿还供应单位应付给供应单位的动单因的款项款项情位购况发买,负生材尚未偿还供应单位债的料类结和的款项帐算劳户债务务费增等203

203•【做中学2-37】信达公司2011年1月5日向M公司购入材料一批，增值税专用发票注明货款80000元，增值税额l3600元。M公司代垫运杂费500元，发票账单及运费发票均已收到。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算）。2月3日收到托收结算凭证，通知银行付款。（1）赊购材料时：借：原材料80500应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：应付账款——M公司94100（2）偿还应付账款时借：应付账款——M公司94100贷：银行存款94100204

2047.应付票据供用应付票据应以等核开算登记开出、承兑汇票出因支付票据的金额的面值及计提的利息的购类商买帐业材尚未到期的商业汇票户承料的票面金额兑和汇接票受,劳负债务205

205•【做中学2-38】信达公司于2011年1月10日向M公司购买A材料，增值税专用发票注明货款60000元，增值税10200元，材料已验收入库。企业开出一张面值为70200元，期限为3个月的不带息商业承兑汇票一张。（1）购买材料，出具承兑的商业汇票借：原材料---A材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：应付票据70200（2）票据到期支付时借：应付票据——M公司70200贷：银行存款70200206

2068、其他应付款直用其他应付款接以关核系算偿还或转销的各种应发生的各种应付、负的指付、暂收款项债应与暂收款项付企类帐、业应付而未付的款项户暂购收销款业项务没。有207

207•【做中学2-39】2011年1月12日，信达公司出租包装箱一批，收取押金8000元，存入银行。出租期满收回该批包装箱，并退还原收取的押金。（1）收取包装箱押金时：借：银行存款8000贷：其他应付款——存入保证金8000（2）收回包装箱，退还押金时：借：其他应付款——存入保证金8000贷：银行存款8000208

2089.预收账款货用预收账款单以位核企业发货后冲销的收到的预收账款数额情预算况收企预收账款以及退回及购货单位补付货款账业,购货方多付货款的的数额负款按债的照数额类取合帐得同已预收货款但尚未向户、规购货方发货的金额偿定付向等购209

209•【做中学2-40】2011年1月15日，信达公司与乙公司签订购销合同，向其出售一批产品，货款金额共计100000元，增值税17000元。根据购销合同的规定，乙公司应当向信达公司预付货款60000元，余款在交货后付清。2011年1月19日，信达公司收到乙公司交来的预付货款70000元并存入银行。3月19日信达公司将货物发到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收后付清了剩余货款。210

210•（1）1月19日收到乙公司交来预付货款70000元：•借：银行存款70000•贷：预收账款——乙公司70000•（2）3月19日按合同规定，向乙公司发出货物：•借：预收账款——乙公司117000•贷：主营业务收入100000•应交税费——应交增值税（销项税额）17000•（3）收到乙公司补付的货款：•借：银行存款47000•贷：预收账款47000211

21110、应付职工薪酬用应付职工薪酬以核算当期实际支付的应分配计入有关成本属应薪酬费用的当期应付职工于付薪酬负给债职已计算出应发而尚未类工支付的薪酬帐的户各种薪按照“工资”、“职工福利”、“社会保险酬费”、“住房公积金”、“工会经费”、。“职工教育经费”“非货币性福利”等应付职工薪酬项目进行明细核算212

212（1）计提应付职工薪酬的账务处理•企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：•①生产部门人员的职工薪酬：借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户；•②管理部门人员的职工薪酬：借记“管理费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户；•③销售人员的职工薪酬：借记“销售费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户；•④应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬：借记“在建工程”、“研发支出”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。213

213•【做中学2-41】信达公司根据2011年1月“工资结算汇总表”计算，应支付给一线生产人员的职工工资总计420000元，生产车间管理人员的职工工资总计72000元，公司行政管理人员的职工工资总计50400元，销售人员的职工工资总计12600元。借：生产成本420000制造费用72000管理费用50400销售费用12600贷：应付职工薪酬——工资555000214

214（2）发放应付职工薪酬的账务处理•企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户；•企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属医药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬”账户，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等账户。215

215【做中学2-42】信达公司根据2011年1月“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额555000元，其中代扣职工水电费15000元，企业代垫职工家属医药费5000元，实发工资535000元。•①向银行提取现金：•借：库存现金535000•贷：银行存款535000•②发放工资，支付现金•借：应付职工薪酬——工资535000•贷：库存现金535000•③代扣款项：•借：应付职工薪酬——工资20000•贷：其他应收款——职工水电费15000•——代垫医药费5000216

216（3）职工福利费的计提和使用•企业可以按照工资总额的一定比例计提职工福利费。计提时，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬---职工福利”账户。•企业使用职工福利资金，如企业向职工食堂、生活困难职工等支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户。217

217【做中学2-43】2011年1月20日，信达公司以现金支付职工王某生活困难补助600元。•借：应付职工薪酬——职工福利600•贷：库存现金600218

21811、应交税费用以应交税费核算应细交实际交纳的各种应交纳的各种税金账纳税金，的负各债种余额:多交的各种税金余额:尚未交纳的各种税类税帐费金户,。按税一般纳税企业应在“应交税费”科目下种按税种设置明细科目。设置明219

219应交税金—应交增值税（负债类）企业生产产品而应纳税额=销项税-进项税获得的产品增值=销售收入*税率额所征收的税款-采购成本*税率应交税金—应交增值税1、购进货物或接受应税劳1、销售货物或提供应税劳务支付的进项税额务应交纳的销项税额2、实际交纳的增值税无余额220

220（1）应交增值税的账务处理•增值税，是指对在我国境内销售货物、进口货物、或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人就其实现的增值额征收的一个种税。•按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。•一般纳税人应纳税额的计算公式：•应纳税额=当期销项税—当期进项税•小规模纳税人应纳税额的计算公式：•应纳税额=销售额（或应税劳务额）×征收率221

221【做中学2-44】2011年1月21日，信达公司购买一批甲原材料，增值税专用发票上注明的价款200000元，增值税税额34000元。材料已验收入库，货款和进项税额已以银行存款支付。•借：原材料——甲材料200000•应交税费——应交增值税（进项税额）34000•贷：银行存款234000222

222【做中学2-48】2011年1月24日，信达公司向A商贸公司销售产品一批，增值税专用发票注明价款100000元，增值税税额17000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。•借：应收账款—A商贸公司117000•贷：主营业务收入100000•应交税费——应交增值税（销项税额）17000【做中学2-49】2011年1月24日，信达公司以银行存款交纳本月增值税80000元。借：应交税费——应交增值税（已交税金）80000贷：银行存款80000223

223【做中学2-50】凯越加工厂为小规模纳税人，2011年1月5日，购入板材一批，取得的增值税专用发票中注明货款为10000元，增值税为1700元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算）。•借：原材料——板材11700•贷：银行存款11700224

224【做中学2-51】凯越工厂2011年1月15日，销售木质家具一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为41200元，增值税征收率为3%，款项已存入银行。不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）＝41200÷（1＋3%）＝40000（元）应纳增值税＝不含税销售额×征收率＝40000×3%＝1200（元）借：银行存款41200贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税1200225

225【做中学2-52】承上例，月末，凯越加工厂以银行存款上交增值税1200元。•借：应交税费——应交增值税1200•贷：银行存款1200226

22612.短期借款下机用短期借款的构以各等核归还的借款本借入的借款本种借算金金借入企款的业本期向金限银,在行到期末尚未偿还负一或的借款本金债年其类及他帐其金户以融227

227出需用,资以汇金核兑而财务费用损算发企失生益业及的类为汇总计算后期末转入相费本期发生的各帐关筹“本年利润”借方的金户用集种财务费用额用以计算当期盈亏手,生续包括产费利经等息营,损支所228

228等到利核应付利息应期息算支还，企实际支付的利按规定计算确付本包业息费用定应付的利息的的括按利长短照费用息期期合。借借同款款约表示尚未支付的,负、、定应付利息债企分应类业期支帐债付付户券息的229

229（1）短期借款借入和归还的账务处理•企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，按实际借款数，一方面增加银行存款，另一方面短期借款增加。借记“银行存款”，贷记“短期借款”。归还短期借款时，做反方向账务处理。（2）计提短期借款利息以及支付利息的账务处理在资产负债表日，企业按照规定计算应付的短期借款利息，一方面借款利息属于筹资费用，使财务费用增加，另一方面引起应付利息增加。借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；实际支付利息时，借记“应付利息”账户，登记“银行存款”账户。230

230【做中学2-55】2011年1月1日，信达公司从银行借入6个月期的短期借款100000元，借款已划转至企业存款账户。该借款月利率0.5%，利息分月预提，按季支付利息，到期一次归还本金。•1）借入短期借款时：•借：银行存款100000•贷：短期借款100000•（2）月末，计提1月份应付利息：•本月应计提的利息金额＝100000×0.5%＝500（元）•借：财务费用一一利息支出500•贷：应付利息500•2月末计提利息费用的处理与1月份相同。231

231•（3）3月末支付第一季度利息时：•借：财务费用500•应付利息1000•贷：银行存款1500•第二季度会计处理同上。•（4）借款到期归还本金时：•借：短期借款100000•贷：银行存款100000232

23213．长期借款机用构以各等核借方长期借款贷方种借算借入企归还长期借款；款的业支付利息,期向负限银债在行类一或帐年其户以他上金的融233

233（1）取得长期借款的账务处理•企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按合同约定的借款额金，贷记“长期借款—本金”账户，如存在差额，应计入“长期借款—利息调整”账户。☆（2）计提长期借款利息的账务处资产负债表日，企业应按实理际利率法计算确定长期借款发生的利息费用。如果是分期付息、一次还本的长期借款计提利息，应借记“财务费用”等账户，贷记“应付利息”账户；如果是到期一次还本付息的长期借款计提利息，应借记“财务费用”等账户，贷记“长期借款—应计利息”账户；234

234•①取得借款时•借：银行存款4000000•贷：长期借款—本金4000000•②2011年发生的利息费用在工程达到预定使用状态之前，所以利息支出应予以资本化，计入“在建工程”科目。•借：在建工程—仓库240000贷：长期借款—应计利息240000235

235•③2012年厂房竣工交付使用后，利息支出应计入当期损益，通过“财务费用”科目核算。•借：财务费用--利息费用240000贷：长期借款—应计利息240000④2011年12月31日借款到期还本付息•借：长期借款—本金4000000•—应计利息480000•贷：银行存款4480000236

2362.3.4、资本增、减的核算我国法律规定，设立企业必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额，即注册资本。企业投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本，称为实收资本。货币投资实物投资无形资产投资237

237实收资本投用入以的核按法定程序经批实际收到投资者投入资算准减少的资本的资本本企,业按规定将资本公积和所有实盈余公积转增的资本际者权收益到期末余额:企业实有类投的资本数额帐资户者238

238直本核接（算计或企资本公积入股业所本收所有）到有者中投者资本公积的减少数资本公积的增加数权权所资益占者益的份的类利额超帐得的出户和投企期末余额:反映企业损资业资本公积实有数失，注等以册及资,239

239（1）接受现金资产投资的账务处理投资主体企业国家法人组织个人240

240【做中学2-57】甲、乙、丙三个投资者共同投资设立信达限责任公司，注册资本为1000万元，甲、乙、丙持股比例分别为50%、30%和20%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为500万元、300万元和200元。信达公司已如期收到各投资者一次交足的款项。借：银行存款10000000贷：实收资本——甲5000000——乙3000000——丙2000000241

241【做中学2-58】丙股份有限公司发行普通股10000000股，每股面值1元，每股发行价格3元。假定股票发行成功，股款30000000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。•借：银行存款30000000•贷：股本10000000•资本公积——股本溢价20000000242

242（2）接受非现金资产投资的账务处理•企业接受非现金资产投资，如固定资产、存货、无形资产等，一般应按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外），即都应按照公允价值作为入账价值和确定在注册资本中应享有的份额。•按收到的非现金资产，借记“固定资产”“无形资产”“原材料”等账户，贷记“实收资本”账户，两者的之间差额贷记“资本公积”账户。243

243【做中学2---59】信达公司因扩大经营规模，收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为1000000元，增值税进项税额为170000元。经约定信达公司接受乙公司的投入资本为1170000元。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素。•借：固定资产——设备1000000•应交税费——应交增值税（进项税额）170000•贷：实收资本——乙公司1170000244

2442.3.5收入、成本、费用的核算1.收入收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。（1）取得主营业务收入的账务处理主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。包括销售商品、提供劳务等取得的收入。245

245账户设置营用业以务核主营业务收入所算中取企的得业发生销货退回而冲减登记本月销售产收的经的收入；期末转入入营营“本年利润”账户的品实现的营业收入类业商净收入帐收品户入销.损售益等类主246

246【做中学2-63】2011年1月23日，信达公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为150000元，增值税税额为25500元。销售款项尚未收到。借：应收账款——乙公司175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）25500247

247（2）取得其他业务收入的账务处理其他业务收入是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。工业企业的其他业务收入主要包括对外销售材料、出租固定资产、出租包装物、转让无形资产使用权等实现的收入。248

248活用收动以入以核其他业务收入.损外算的企益其业类月末转入“本年登记企业确认的其他中他确利润”科目的其业务收入的经认营的他业务收入收活除入动主类实营帐现业户的务249

249【做中学2---64】2011年1月25日，信达公司销售一批甲材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已由银行收妥。•借：银行存款23400•贷：其他业务收入20000•应交税费——应交增值税（销项税额）3400250

2502．费用•《企业会计准则》规定的费用是狭义费用，主要指企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动所发生的货币资金的流出。•具体包括成本费用和期间费用。•成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加等。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。251

251（1）营业成本营业成本是企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的的成本计入当期损益。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。252

252务用所以主营业务成本发核生算登记销售商品时从汇总计算当期已售产的企“库存商品”帐户贷品总成本，期末转入实业方转入的已售产品实“本年利润”借方出际经际生产成本类成营帐本商户，品损销益售类等中主的营支业253

253其用他以其他业务成本销核损售算登记企业发生的其他登记期末将本账户的益或企余额转入“本年利润”类其业业务成本账户的金额中他除的业主支务营出所业类发务帐生成户的本支以出外，的254

254•【做中学2---65】信达公司2011年1月末计算已销售的A、B两种产品的实际成本，分别为34000元、52000元。•借：主营业务成本86000•贷：库存商品——A产品34000•----B产品52000【做中学2-66】2011年1月31日，信达公司结转已销售C原材料的实际成本12000元。借：其他业务成本12000贷：原材料——C材料12000255

255（2）税金及附加的核算理资常用活费源以税金及附加动用税核应的、算负“城企期末转入“本年利担登记企业按规定应四建业润”账户借方的销的支小税因缴纳的税金及附加税售税金及附加出税和金销类金教及售”育产帐附等费品户。附加或费损加提，益；供如类及消劳计务中费入等的管税日，256

256•【做中学2—67】信达公司下属的一个服务公司2011年1月应交增值税100000元，按税率7%缴纳城乡维护建设税。•计算应交城建税额=100000×7%=7000（元）•借：税金及附加7000•贷：应交税费----应交城建税7000•实际缴纳城建税时：•借：应交税费----应交城建税7000•贷：银行存款7000257

257（3）销售费用的核算售用费以用销售费用用核）（算。损包企登记企业发生的各期末转入“本年利润”括业益专因项销售费用账户借方的销售费用类设销中销售的售产支机品构而出发发类生生帐的的户各各项项本科目应当按照费用项目进行明细核算费销258

258【做中学2-68】2011年1月20日信达公司开出转账支票支付产品广告费23000元。•借：销售费用---广告费23000•贷：银行存款23000【做中学2---69】2011年1月31日，信达公司计提本月销售部门使用办公楼的折旧费52000元。借：销售费用----折旧费52000贷：累计折旧52000259

259（4）管理费用的核算管理费用所组用发织以生和核当期发生的各项管期末汇总计算出并转的管算理费用入“本年利润”借方的各理企费项的当月管理费用总额企业用费业行类用生政帐,损产管户益经理类营部本科目应当按照费用项目进行明细核算。账活门户动为260

260•【做中学2-70】信达公司2011年1月份行政管理部门计提固定资产折旧费用45000元，行政管理部门发生设备日常修理费用1800元，发生业务招待费3200元。日常修理费和业务招待费均用银行存款支付。•借：管理费用50000•贷：累计折旧45000•银行存款5000261

261（5）财务费用的核算财务费用筹核损集算益资企当期发生的各项财期末汇总计算出并转类金业务费用入“本年利润”借方账而在的当月财务费用总额户发生的生产费的经用各营类项过帐费程户用中本科目应当按照费用项目进行明细核算,为262

262•企业发生的各项财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目；企业发生利息收入、汇兑收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”科目。【做中学2--72】信达公司2011年1月31日计提本月短期借款利息2300元。借：财务费用——利息2300贷：应付利息2300263

2633、成本•（1）产品成本的构成•制造企业根据生产特点和管理需要，企业的产品生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目组成。提示管理费用、销售费用、财务费用三项期间费用不计入产品成本，发生时直接计入当期损益。264

264直接费用和间接费用的区别265

265用账户设置以以计归算集产生生产成本品产已生产完工验收入生产发生的直接材料,直产品接人工和期末从库的商品产品的实成发“制造费用”贷方际生产成本本生分配转入的间接费的的一各用尚未加工完成的各项个项成生在产品的实际生产成本产本类费帐用户,据266

266制造费用分产用品以配发归本月发生的各项期末分配转入“生产结集成本”借方的当月制转生制造费用的和后造费用总额各分无项配余间生额接产成费车本用间类,为帐期生户末产267

267（3）成本核算的主要账务处理①材料费用的归集和分配•企业在生产经营过程中消耗的材料，应以仓储部门转来的“领料单”•或“出库单”为依据，按照领料部门及材料的用途，编制“材料费用汇总表”，并据以进行会计处理。•处理原则：对于生产产品耗用的材料直接记入“生产成本“账户对于生产车间一般性耗用的材料记入“制造费用”账户；对于管理部门耗用的材料应记入“管理费用”账户；对于销售部门耗用的材料应记入“销售费用”账户。268

268•【做中学2—73】信达公司根据领料单进行汇总，编制2月份“材料发出汇总表”。2月份发出材料共计30400元。其中，A产品耗用15100元，B产品耗用10000元，辅助生产车间耗用1800元，基本生产车间一般耗用1500元，行政管理部门耗用2000元。•借：生产成本——基本生产成本—A产品15100•——基本生产成本—B产品10000•——辅助生产成本1800•制造费用1500•管理费用2000•贷：原材料30400269

269②人工费用的归集和分配•企业应支付的各项职工薪酬，作为人工费用应按职工的不同岗位记入各有关的成本、费用账户。【做中学2—74】信达公司根据2011年2月份职工薪酬分配表，应付职工工资总额150000元。其中，生产A产品工人工资45000元，生产B产品工人工资55000元，生产车间一般管理人员工资10000元，辅助生产车间工人工资27000元，厂部行政人员工资13000元。借：生产成本——基本生产成本—A产品45000——基本生产成本—B产品55000——辅助生产成本27000制造费用10000管理费用——工资13000贷：应付职工薪酬—工资150000270

270③制造费用的归集与分配企业在生产过程中所发生的各项制造费用，应根据有关凭证借记“制造费用”账户，贷记“原材料”、“累计折旧”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等账户。•【做中学2-76】信达公司2月末计提固定资产折旧费18000元，其中生产车间应提折旧费10000元，行政管理部门应提折旧费8000元。借：制造费用—生产车间10000管理费用8000贷：累计折旧18000271

271制造费用分配•企业通过“制造费用”账户将日常发生的各项间接费用归集后，期末还必须按一定的方法分配记入有关产品成本，即：借记“生产成本”账户，贷记“制造费用”账户。具体分配公式如下：•制造费用分配率＝某产品应分配的制造费用额•=该产品的生产工时（生产工人工资）×分配率•公式中的分配标准应根据产品的生产性质及工艺特点，选择生产工时、生产工人工资、机器工时等。这些标准的选择，应比较确切地体现各承担对象制造费用的受益比例关系。272

272【做中学2-78】如前各例本月生产车间共发生制造费用21500元，按生产工时比例分配。A产品生产工时4300小时，B产品生产工时5700小时。分配率=21500/（4300+5700）=2.15A产品应分摊制造费用=4300×2.15=9245B产品应分摊制造费用=5700×2.15=12255借：生产成本—A产品9245—B产品12255贷：制造费用—车间21500

273在会计实际工作中，制造费用的分配应通过编制分配表来进行。格式如下:制造费用分配表年月产品名称分配标准分配率分配金额（元）A产品43002.159245B产品57002.1512255合计1000021500274

274④完工产品成本的确定与结转月末，按照一定的方法，将生产成本明细账归集的累计产品生产费用在已完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品和期末在产品的实际成本，然后，将完工产品负担的生产费用从“生产成本”账户转入“库存商品”账户.借：库存商品贷：生产成本275

275【做中学2--79】信达公司2011年2月份，A产品发生的各项生产费用合计69345,元，B产品发生各项生产费用合计27755元。月末，A产品全部完工验收入库，B产品全部为在产品。借：库存商品---A产品69345贷：生产成本-基本生产成本-A产品69345【提示】期末，B产品全部未完工，形成期末在产品，不需要结转完工产品成本。276

2762.3.6财务成果的计算和核算1.利润的构成营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用－资产减值损失＋投资收益其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出净利润=利润总额-所得税费用277

2772.利润形成的核算的用（1）账户设置净以本年利润利核主营业务成本有润算者或企税金及附加主营业务收入权发业管理费用.生在其他业务收入益财务费用类净一销售费用营业外收入亏定帐其他业务成本投资收益户损时营业外支出.。期属内所得税费用于实（实现的净利润所现发生的净亏损)注：该账户年终结转后无余额278

2782、营业外收入---损益类期末结转本年利润取得各项营业外收入3、营业外支出---损益类发生各项营业外支出期末结转本年利润4、投资收益---损益类发生投资损失取得投资收益结转本年利润的净收益结转本年利润的净损失5、所得税费用---损益类计算出应交所得税期末结转本年利润279

279（2）利润形成的帐务处理【做中学2-80】2011年2月15日，信达公司取得一项收益性的财政补贴款190000元，已存入银行。•借：银行存款190000•贷：营业外收入190000【做中学2-81】2011年2月18日，信达公司开出转账支票一张支付环保部门的罚款50000元。借：营业外支出50000贷：银行存款50000【做中学2-82】2011年2月20日，信达公司收到被投资单位分来的利润80000元，存入银行。借：银行存款80000贷：投资收益80000280

280【做中学2-83】信达公司2011年有关损益类账户发生额如下：主营业务成本5000000主营业务收入8000000其他业务成本420000其他业务收入620000税金及附加95000投资收益400000销售费用500000营业外收入190000管理费用800000公允价值变动损益100000财务费用180000营业外支出120000要求：将上列损益类账户发生额转入“本年利润”账户281

281将本期收入类账户的发生额转入“本年利润”账户282

282将本期发生的成本费用转入：本年利润“账户•借:本年利润8035000•贷:主营业务成本5000000•其他业务成本420000•税金及附加95000•销售费用500000•管理费用800000•财务费用180000•营业外支出120000283

283【做中学2-84】依据【做中学2-83】资料，信达公司本年实现利润总额为1275000元，适用税率为25%，计算应交所得税额。（假定税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额没有差异）应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率=1275000×25%=318750（元）借：所得税费用318750贷：应交税费—应交所得税318750借：本年利润318750贷：所得税费用318750结转后，该公司实现净利润956250元。（1275000—318750=956250）284

284285

285【提示】按照税法的规定，如果企业当年发生亏损，可用以后年度的利润弥补，但税前连续弥补亏损不得超过5年。286

286利润分配登记提取的盈余公积、全年实现的净利润或已公益金、应付利弥补的亏损额润等、全年发生的亏损额余额：为历年未分配的利润287

287【做中学2-85】信达公司全年实现净利润为318750元。根据利润分配方案，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的50%分配给投资者。提取的法定盈余公积＝318750×10%＝31875（元）分配的现金股利＝318750×50%＝159375（元）借：利润分配--提取法定盈余公积31875利润分配--应付普通股股利159375贷：盈余公积--法定盈余公积31875应付股利159375288

288（4）年终结转全年利润和利润分配的核算【做中学2-86】信达公司年终将本年度实现的净利润318750元转入“利润分配--未分配利润”账户。•借：本年利润318750•贷：利润分配--未分配利润318750【做中学2-87】信达公司年终将“利润分配”账户的其他明细账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。资料见【做中学2-85】所示。借：利润分配--未分配利润191250贷：利润分配--提取法定盈余公积31875利润分配--应付普通股股利159375通过以上结转后，年末未分配利润：289＝318750—191250＝127500（元）

289•利润分配-----未分配利润提取公积金转入31875实现的净利润转入：应付股利转入159375318750合计：191250合计：318750本期未分配利润利润127500290

290基础学习任务2.4账户的分类会计学Ø了解会计账户分类的标志和方法基础Ø掌握账户按经济内容分类的方法和具会计体内容学Ø明确账户按用途结构分类的意义和作基础用，掌握账户按用途结构分类的内容会计学Page29打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页1下一页最后一页结束

291基础会计学账户按其反映和监督的经济内容，基础可以分为资产类账户、负债类账会计学户、所有者权益类账户、成本类基账户和损益类账户等五大类。础会基本分计学类Page29打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页2下一页最后一页结束

2921、资产类帐户（1）定义基础反映企业资产增减变化以及结存的帐户会计（2）分类学货币资金帐户基础流动资产类结算债权的帐户会资计产存货帐户学类基反映长期投资帐户础反映固定资产帐户会非流动资类计反映无形资产帐户学反映长期待摊费用帐户Page29打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页3下一页最后一页结束

2932、负债类帐户基础（1）定义会计反映企业债务的增减变化及余额情况学的帐户基生产经营活动产生的帐户础流动负债类会负生产经营成果产生的帐户计债学类长期借款基长期负债类础会应付债券计学Page29打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页4下一页最后一页结束

2943、所有者权益类帐户基础（1）定义会计反映企业所有者权益增减变化及余额情况的帐户学（2）分类基实收资本帐户础所原始投资会有计资本公积帐户者学权基益盈余公积帐户础经营积累会计利润分配帐户学Page29打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页5下一页最后一页结束

295基础4、成本类帐户会计（1）定义学反映企业在生产经营中发生的各种资金耗费的帐户基础（2）分类会计成可视作学反映直接成本帐户：本资产类类生产成本基础反映间接成本帐户：会制造费用计学Page29打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页6下一页最后一页结束

296基5、损益类帐户础会（1）定义计核算内容与损益计算确定有直接相关的帐户学（2）分类基础会损反映收入类帐户计益学类基础反映费用类帐户会计学Page29打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页7下一页最后一页结束

297基础会计账户按其反映的经济内容进行分类，明确了完学整的账户体系以及各类账户所核算的经济内容和经基础济性质，这对于合理设置账户，具有重要的意义。会计帐户的用途：指设置和运用帐户的目的，即通过学帐户记录提供什么核算指标。基础会帐户的结构：指在帐户中如何登记经济业务，计学以取得所需要的各种核算指标。Page29打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页8下一页最后一页结束

298与按经济内容分类的关系基按用途和结构的分类，是按经济内容分类基础础上的进一步分类，是对帐户按经济内容分类的必要会补充。计学按用途和结构分类的构成基础会计集成财学计盘资结合本务价调基存本算分计成对整础帐帐帐配算果比帐会户户帐帐帐户计户帐学户户户户Page29打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页9下一页最后一页结束

2991、盘存帐户基（1）定义础会反映和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及结存情计况的帐户学（2）主要科目基现金、银行存款、原材料、产成品、固定资产、生产成本础（3）帐户的特点会计可通过财产清查的确定实有数，和帐面数核对，检查学管理和使用上是否存在问题。基v除“现金”、“银行存款”，其他科目都可设置明细础会账户，提供实物数量和金额两种指标。计学Page30打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页0下一页最后一页结束

300（4）帐户结构基盘存帐户础会期初余额：计各项财产物资和货币学资金的实际结存数基发生额：发生额：础会本期财产物资和货币本期财产物资和货币计资金的增加数额资金的减少数额学基期末余额：础各项财产物资和货币、会资金的期末实际结存数计学Page30打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页1下一页最后一页结束

3012、资本帐户——所有者投资帐户（1）定义基础反映和监督企业所有者投资增减变动及结存情况的帐户。会（2）主要科目计学实收资本、盈余公积（3）帐户结构基所有者投资帐户础会期初余额：计期初所有者投资的实有数学基发生额：发生额：础本期所有者投资的减少数额本期所有者投资的增加数额会计期末余额：学期末所有者投资的实有数Page30打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页2下一页最后一页结束

3023、结算帐户基础（1）定义会计用来反映和监督企业同其他单位和个人之间债权、债务结学算情况的帐户（2）按结构和用途的不同分为：基础Ø债权结算帐户会计Ø债务结算帐户学Ø债权债务结算帐户基（3）债权结算帐户础会主要科目：应收账款、预付账款、其他应收款计v帐户结构学Page30打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页3下一页最后一页结束

303债权结算帐户基础期初余额：会期初尚未收回的应收计学款或结算的预付款基发生额：发生额：础本期应收款或预付款本期应收款或预付款会的增加数额的减少数额计学期末余额：基期末尚未收回的应收础款和结算的预付款会计学Page30打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页4下一页最后一页结束

304（3）债务结算帐户基主要科目：应付账款、预收账款、短期借款、长期借款础、会应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付款计v帐户结构学债务结算帐户基期初余额：础期初尚未偿还的借入款，应付款会项或尚未结算的预收款项的实有数额计发生额：发生额：学本期借入款项、应付款项、本期借入款项、应付款项、与收款项基与收款项的减少数的增加数础期末余额：会期末尚未偿还的借入款，应付款计项或尚未结算的预收款项的实有数额学Page30打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页5下一页最后一页结束

305（４）债权债务结算帐户基特点：既反映债权结算业务、又反映债务结算业务，础是双重结算的帐户。会计v帐户结构学债权债务结算帐户基期初余额：期初余额：础期初债权大于债务的差额期初债务大于债权的差额会计学发生额：发生额：（1）本期债权增加额（1）本期债权减少额基（2）本期债务减少额（2）本期债务增加额础会期末余额：期末余额：计期末债权大于债务的差额期末债务大于债权的差额学Page30打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页6下一页最后一页结束

3064、集合分配帐户基（1）定义础会用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段所发生的各计种费用的帐户学（2）主要科目基制造费用础（3）特点：会计一般没有期初期末余额学（4）帐户结构基集合分配帐户础０会发生额：发生额：计本期各种费用的发生额本期各种费用的分配额学０Page30打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页7下一页最后一页结束

307基础5、成本计算帐户会（1）定义计学用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的应计入成本的成本费用帐户基（2）主要科目础会生产成本、材料采购计学（3）帐户的特点借方登记应计入成本的全部费用，贷方登记已经完工入库基的成本费用。础会（4）帐户结构计学Page30打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页8下一页最后一页结束

308成本计算帐户基础会期初余额：计期初尚未完成某一过程学的成本计算对象的实际成本基发生额：发生额：础生产经营过程某一阶段结转已完成某过程的成本会发生的应计入成本的费用计算对象的成本计学期末余额：基期末尚未完成某一过程础的成本计算对象的实际成本会计学Page30打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页9下一页最后一页结束

3096、财务成果帐户基础（1）定义会反映和监督企业在一定会计期间生产经营最终成计果的帐户。学（2）分类基收入帐户础财财务成果会务计成形成账户费用支出账户学果账基户础财务成果计本年利润帐户会算账户计学Page31打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页0下一页最后一页结束

310基收入帐户础０会计发生额：发生额：学（1）本期收入的减少额本期收入的增加额（2）期末转入“本年利润”的帐户基础０会计费用支出帐户学０基发生额：发生额：础本期费用支出的增加额（1）本期费用支出的减少额会（2）期末转入“本年利润”的帐计户学０Page311打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束

311基础财务成果计算帐户会０计学发生额：发生额：期末转入的各项费用、支出期末转入的各项收入数额基数额础会期末余额：期末余额：计本年发生的亏损本年实现的净利润学基础会计学Page31打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页2下一页最后一页结束

3127、计价对比账户基础（1）定义会计价对比账户是用来对某项经济业务按照两种不同的计价标准进行对比，计借以确定其业务成果的账户。学（2）主要科目基固定资产清理、材料采购等础（3）账户结构会计价对比帐户计学０基发生额：发生额：本期某项业务发生的支出或损失本期某项业务发生的收入数额或期末转础数额或期末转入本期有关账户的会入本期有关账户的净损失数额净收益数额计学期末余额：0Page31打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页3下一页最后一页结束

313基8、调整帐户础会（1）定义计用来调整被调整帐户的余额，以求得被调整帐户的实际余额学而设置的帐户。基（2）主要科目础累计折旧、坏帐准备、材料成本差异、利润分配等会计（3）按调整方式不同分为：学Ø备抵帐户基Ø附加帐户础会Ø备抵附加帐户计学（４）备抵帐户Page31打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页4下一页最后一页结束

314特点：基Ø用来抵减备调整帐户的余额，以求得备调整帐户的实际础余额的帐户。会计Ø被调整帐户余额与被抵帐户余额一定在相反的方向。学v与被调整帐户的计算关系基被调整帐户余额-调整帐户余额=被调整帐户实际余额础可按性质分类两类:会计Ø资产被抵帐户学Ø权益被抵帐户基资产被抵帐户主要科目础会“累计折旧”“固定资产减值准备”与“固定资产”、计学“应收账款”与“坏帐准备”“短期投资跌价准备”与“短期投资”等Page31打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页5下一页最后一页结束

315与被调整帐户的关系基础会计被调整帐户被抵帐户学余额：余额：反映原始数据反映抵减数额基础会计二帐户余额方向相反、调整后，原有数学额减少，是现有帐面实际价值基础权益被抵帐户主要科目会计“利润分配”和“本年利润”学Page31打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页6下一页最后一页结束

316与被调整帐户的关系基础会计利润分配本年利润学期末余额：余额：已经分配的利润数已经实现的利润数基础会计已经实现的利润数学减：已经分配的利润数基＝未分配利润数础会计学Page31打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页7下一页最后一页结束

317基（５）附加帐户础会特点：计学Ø用来增加备调整帐户的余额，以求得备调整帐户的实际余额的帐户基Ø被调整帐户余额与被抵帐户的余额一定在相同的方向础会v与被调整帐户的计算关系计学被调整帐户余额+调整帐户余额=被调整帐户实际余额基附加帐户主要科目础实际工作总，纯粹的附加帐户很少会计学Page31打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页8下一页最后一页结束

318（６）备抵附加帐户基础特点：会计Ø既可用来增加、又可用来抵减备调整帐户余额，以求学得备调整帐户的实际余额的帐户。Ø附加备抵帐户具有双重作用，取决于该帐户的余额与基备调整帐户的余额是同方向还是相反的方向。础会v与被调整帐户的计算关系：计学＊起附加作用时：基被调整帐户余额+调整帐户余额=被调整帐户实际余额础＊起备抵作用时：会计被调整帐户余额-调整帐户余额=被调整帐户实际余额学Page31打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页9下一页最后一页结束

319附加备抵帐户主要科目基二帐户余额方向相材料成本差异、原同材、料调整后，原有础会数额增加，是现有计帐面实际价值学与被调整帐户的关系基础被调整帐户被抵帐户会计余额：余额：余额：学反映原始数据反映附加数额反映抵减数额基础会二帐户余额方向相反、调整后，原有数计额减少，是现有帐面实际价值学Page32打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页0下一页最后一页结束

320基础会计学1.账户按其所提供会计指标的详细程度分类基账总分类类帐户础户会计明细分类类帐户学基2．账户按其与会计报表的关系分类础账资产负债表帐户会户计学利润表帐户Page32打开阅读材料打开例题打开案例第一页上一页1下一页最后一页结束

321322

322项目三会计凭证的填制与审核13任务3.1原始凭证的填制与审核2任务3.2记账凭证的填制与审核33任务3.3会计凭证的传递、整理装订与保管项目三会计凭证的填制与审核锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

323项目目标能根据各种不同的原始凭证正确判断出相应的4能对记账凭经济业务事项，并能对1原始凭证进行审核证进行汇总，熟练编制记能准确规2能力目标.账5凭会证规汇范总的范的填制整表理和装原始凭证订会计凭能根据企36会根据工证作任业基本经务要求查阅相关资项目料三会计凭证济业务的锐普PPT的论填坛制ch与in审a核kui收集www.rapidbbs.cn原始凭证，运用借贷记账法熟练编制记账凭证

324项目目标了解会计凭证理解原始凭证14的传递程序与和记账凭证的方法概念，明确其掌握基原本始分类2知识目标.5掌握会凭证的内计凭证容和填写的整理掌要握求记账凭3熟悉6会计凭证与的装保订管规证的种类、要求项目三会计凭证的填内容及填制锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn要求

325任务3.1原始凭证的填制与审核【任务描述】认知会计凭证的意义和种类，明确原始凭证的内容、分类，掌握原始凭证的填制要求与审核方法，能结合企业具体情况规范填制与审核原始凭证。项目三会计凭证的填制与审核锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

326任务3.1原始凭证的填制与审核【知识准备与业务操作】会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明，是会计资料的重要组成部分。会计凭证按填制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证两类。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

327任务3.1原始凭证的填制与审核【小思考】3.1.1原始凭证购销合同、费用预算、财务的1概.原念始及凭种证类的概念计划、融资协原始凭证又称单议、派工单等是否属于原始据，是在经济业凭证？能否作为记账的原始务事项发生时取依据？得或填制的，用以记录和证明经济业务发生和完成情况的原始凭据，是会计核算锐普PPT论坛chinakui收集的重要原始资料，www.rapidbbs.cn是记账的原始依据。

328任务3.1原始凭证的填制与审核3.1.1原始凭证的概念及种类2.原始凭证的种类（3）按格式和使用范围分类：通用凭证专用凭证。（1）按来源分类：自制原始凭证外来原始凭证（2）按填制方法分类：一次凭证累计凭证汇总凭证项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

329如保管人员填制的“收料单”、职工出差预借差旅费时填制如“增值税专用发票”、的“借款单”等。（1）按来源分类“收账通知单”、出差时取得的车船票等①自制原始凭证②外来原始凭证是指经济业务发是指经济业务发生或完成时由本生或完成时从外单位内部有关人单位或个人取得员填制的，在本的原始凭证。单位内部使用的原始凭证。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

330自制原始凭证由本单位内部业务部门和人员填制，执行和完成某项经济业务所使用的原始凭证，如借款单、收料单、领料单、产品入库单、工资计算单等项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

331外来原始凭证是在经济业务发生时，从其它单位或个人取得的原始凭证，如企业购买材料取得的购货发票，银行代为支付费用的付款结算凭证，采购员出差购买的车船票等，税务监制章项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

332（2）按填制方法分类①一次凭证。②累计凭证。③汇总凭证。是指在经济业是指在一定时期又称原始凭证汇务发生时，一内用来连续反映总表。是指将一次性填制完成不断重复发生的定时期内若干张的原始凭证。若干项同类经济同类经济业务的如“收料单”、业务的原始凭证。原始凭证，经过“领料单”等。如“限额领料汇总编制完成的单”。原始凭证。如“发料汇总表”。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

333一次原始凭证一次原始凭证税务监制章即一次凭证，一般在一张原始凭证上只填写一笔经济业务，凭证一次填写完成。如发货票、银行结算凭证、借款单等。大部分原始凭证都是一次凭证。一次凭证使用灵活方便，便于分类保管，但数量较多。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

334累计原始凭证累计原始凭证，即累计凭证，在一张凭证上连续登记一定期间内发生的相同经济业务的凭证，它可以随经济业务的发生分次填写凭证，并随时计算出累计数。累计原始凭证能简化填制手续，减少凭证张数，便于同计划、定额对照，实施预算控制。如限额领料单项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

335汇总原始凭证v汇总原始凭证，即汇总凭证，是根据若干张同类经济业务的原始凭证，经过汇总编制的凭证，如材料耗用汇总表、工资结算汇总表等。汇总凭证可以简化编制记账凭证和登记账簿的手续，同时可为经营管理提供所需总量指标。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

336如全国统（3）按格式和如借款单、领料单、一使用的使用范围分类差旅费报销单等。异地银行结算凭证、②专用凭证。是①通用凭证。是商业汇票，指为满足本单位指由有关部门统内部管理的需要，税务一部印门制，在全国由本单位内部自或某地区、某行行设计、印制，统一业印、制某部门使用仅在本单位内部的具有统一格式使用的具有特定的发和票使用等方法的原内容和专门用途始凭证。。的原始凭证。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

337原始凭证按格式、使用范围不同通用凭证，在全国或某行业、某部门以统一格式使用的原始凭证，如全国统一的异地结算银行凭证，税务部门统一印制格式的发票等。专用凭证，企业等单位为满足本单位内部管理的需要自行设计、制定、使用的原始凭证。如借款单、差旅费报销单等。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

338原始凭证按用途不同可分为1.计算凭证，是指根据有关原始凭证和会计核算资料计算后编制的原始凭证，如制造费用分配表、产品成本计算单、工资计算单等。2.证明凭证，用来证3.通知凭证，明某项经济业务实际命令、指示、1.计发生情况的凭证，如要求进行某项2.证产品入库单、领料单、经济业务的凭算凭固定资产报废单，需证，如罚款明凭要上级批准的经济业（扣款）通知3.通务的批准文件，根据单、工资标准证有关决定处理经济业执行单等知凭证务的有关会议决定或记录等。证项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

339原始凭证的分类归纳按来源不同分类外来原始凭证原自制原始凭证始一次原始凭证凭按填制方法不同分类累计原始凭证证的汇总原始凭证分按格式和使用范围分类通用凭证类专用凭证按用途分类计算凭证证明凭证通知凭证项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

340任务3.1原始凭证的填制与审核3.1.2原始凭证的填制1.原始凭证的基本内容（1）原始（2）原凭证名称始凭证编号（5）经（4）接（3）填济业务的受原始凭制原始内容证的单位凭证的名称日期（6）填制（7）原单位和经始凭证补办人员的充项目签名盖章项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

341原始凭证的基本内容项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

342试试看：能否在以下原始凭证中找出相应的基本内容？项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3432.原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

344①原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。③大写金额用汉字壹、②大小写金额必须贰、叁、肆、伍、陆、相符且填写规范，柒、捌、玖、拾、佰、小写金额用阿拉伯仟、万、亿、元、角、数字逐个书写，不分、零、整等，一律得写连笔字，在金用正楷或行书字书写，额前要填写人民币（4）书写要大写金额前未印有符号“￥”，人民清楚、规范“人民币”字样的，币应加写“人民币”三符号“￥”与阿拉个字，“人民币”字伯数字之间不得留样和大写金额之间不有空白，金额数字得留有空白，大写金一律填写到角分，额到元或角为止的，无角分的，写“00”后面要写“整”或或符号“正”字，有分的，“－”，有角无分不写“整”或“正”的，分位写“0”，字。不得用符号“－”锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

345原始凭证的填制的其他要求（１）凡需填大小写金额的凭证，大小写金额必须相等；购入实物的原始凭证，须有第三者的检验证明手续；从个人取得的原始凭证，需有个人的签名或盖章。（2）一式多联的原始凭证，必须用双面复写纸（自带复写功能的除外）套写，其中只能用一联作为报销凭证；原始凭证作废，应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（3）经上级批准的经济业务或会议决定的事项，应将批准文件或会议会议决定作为原始凭证的附件，如有关文件、决定需要单独存档，则复印后与凭证一起入帐。．．．．．（４）（５）（６）见课本。锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

3463.几种常见原始凭证的填制方法（1）支票的填写方法项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3473.几种常见原始凭证的填制方法（2）.借款单的填制20315销售科095刘柒佰德￥70到天津元开整选华0.00黎购会王刘明江德华锐普PPT论坛chinakui收集w印ww.rapidbbs.cn

3483.几种常见原始凭证的填制方法填（3）领料单的填制方法领料单领料部门：甲车间2011年3月20日仓库发料第18号用途生产用产品批量定单号材料材料材料规格计量数量类别编号名称单位单价金额请领实发二财120会金属68铁丝6＃kg6006002留0存金属12铜棒56只8880640核算：李明主管：王江发料：李海主管：张红领料：李友林合计1840锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

3493.几种常见原始凭证的填制方法（4）收料单的填制方法项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3503.几种常见原始凭证的填制方法（5）增值税专用发票的填制方法项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3513.几种常见原始凭证的填制方法（6）收据的填制方法项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3523.几种常见原始凭证的填制方法（7）普通发票的填制方法项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3533.几种常见原始凭证的填制方法（8）银行进账单的填制方法项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3543.几种常见原始凭证的填制方法（9）限额领料单的填制方法项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3553.1.3原始凭证的审核原始凭证的审核项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3563.1.3原始凭证的审核【重要规定】为了规范原始凭【小思证的内容，明确考】相原始凭关人员的经济责任，证填错防止利用原始凭了，你证进行舞弊，《会知道什计法》对原始凭么可以证在原来错误更正作了明确的锐普原PPT论始坛chinakui收集凭证上www.rapidbbs.cn规定：第一，内容更直接更改的原始凭证即正，什为么不得无效凭证，不能作在原凭为填制记账凭证证上直或接更正登记会计账簿的依吗？据。第二，原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。重新开具原始凭证也应当由原始凭证开具单位进行。第三，原始凭证金额出现错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

357原始凭证审核原始凭证审核的内容v1．合法性的审核v（１）多计或少计收入、支出、费用、成本；v（2）擅自扩大开支范围，提高开支标准；v（3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金；v（4）巧立名目，虚报冒领，违反规定出借公款公物；v（5）套取现金，签发空头支票；v（6）不按国家规定标准、比例提取费用；v（7）私分公共财物和资金；v（8）擅自动用公款、公物请客送礼；v（9）不经批准，购买自制属于控制的商品。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

358原始凭证审核原始凭证审核的内容v２.技术性审核v要认真贯彻会计经济核算，落实厉行节约，反对浪费，提高经济效益的原则，通过凭证审查，发现是否有违反制度、不按规定办事的行为，有无虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为，计划预算是否科学合理，内部财物管理、各项支出手续是否严密，相关人员是否签字认可等等。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

359原始凭证审核原始凭证审核的内容３.完整性审核（１）未写接收单位，或名称不符；（2）数量和金额计算不正确；（3）有关责任人员没有签字或盖章；（4）凭证联次不符；（5）有污染、抹擦、刀刮和挖补等。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

360（二）原始凭１．原始凭证经过认真严证的审核后处格审核，符合要求的，应理及２时办理会（计１）手对不续真实，、不据合以法的．原始凭证有权不予接受，并编制记账凭证向，单位并负责作人报为告记账对凭证的附件一起存档。不（２）对记载符不准确、不完合整的原始凭证会予以退回，并项目三会计凭证的填计锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集要求按照国家www.rapidbbs.cn法统一会计制度规、的规定更正、制补充。度要求违反原则的事项，应区别情况分别处理。

361对审核后结果的处理（归纳）（一）对于完全符合要求的v——及时编制记账凭证（二）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的——退回有关经办人，补充完整、更正或重开（三）对于不真实、不合法的v——不予接受、拒绝执行、扣留，并向单位领导报告。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

362审核下列凭证有哪些错误（一）5销售科刘德华柒佰元整到天津开选黎购会潘明长之江印项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集印www.rapidbbs.cn

363审核下列凭证有哪些错误（二）领料单v领料部门：甲车间2009年3月20日仓库发料第18号产品批用途生产用定单号量材料材料编材料规格计量单数量类别号名称位单价金额二请实发财领会留金属存68铁丝6＃kg60060021200金属12铜棒56只8880680备注：合计1880v核算：李明主管：王江发料：李海主管：张红领料：李友林项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

364审核下列凭证有哪些错误（三）税务监制章项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

365审核下列凭证有哪些错误（四）中国工商银行现金支票存根（冀）中国工商银行现金支票（冀）NO:05146140本支票号码：05146140支出票日期（大写）贰零零柒年零玖月壹日付款行名称：唐山市工商银行票科目_库存现金_付收款人：鑫达公司出票人账号：款期对方科目_银行存款人民币千百十万千百十元角分十天出票日期2007年9（大写）伍仟元整￥500000月1日收款人:鑫达公司科目（借）库存现金金额:5000.00用途____零星开支______对方科目（贷）银行存款用途:零星开支上列款项请从付讫日期2007年9月1日我账户内支付出纳复核记账单位主管张某会计出票人签章李某帖对号单处项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

366审核下列凭证有哪些错误（五）项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

367审核下列凭证有哪些错误（六）项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

368审核下列凭证有哪些错误（七）20315销售0科95刘柒佰德￥元整华到天津开选700.00购会潘刘黎明长德项目三会计凭证的填江锐普PPT论制坛华与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn印印

369任务3.2记账凭证的填制与审核【任务描述】熟悉记账凭证内容和的种类，掌握记账凭证的填制要求与审核方法，能结合企业具体情况，熟练、规范的填制与审核记账凭证，为账簿的登记打好基础。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

370任务3.2记账凭证的填制与审核【知识准备与业务操记作账】凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的、直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3713.2.1记账凭证的种类项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3721.按记账凭证按用途分类●专用记账凭证▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

373▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

374▲专用记账凭证种类：★收款凭证★付款凭证★转账凭证项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

375项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

376项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

377●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3782.按记账凭证上填列的会计科目数目分类项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

379●复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

380●单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3锐普PP项T论目坛三c会h计in凭ak证u的i收集填w制ww与.r审ap核idbbs.cn

3812/3项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

382项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3833.按记账凭证按包括的业务内容分类项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

384●①单一记账凭证▲含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。▲种类：专用记账凭证均为单一凭证●②汇总记账凭证▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

385项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

386▲汇总收款凭证、项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

387汇总付款凭证（配动画24）项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

388汇总转账凭证（配动画25）项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

389●③科目汇总表▲含义：科目汇总表是将一定时期的全部记账凭证按会计科目（或账户）进行汇总编制的汇总记账凭证。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

390▲格式：库存现金材料采购应交税费项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3913.2.2记账凭证的填制1.记账凭证的基本内容VV项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

392记账凭证的基本内容（1）记账（2）填制（3）记账凭证凭证的名称凭证日期付款凭证的编号贷方科目年月日付字第号借金额摘要借方总科目明细科目或贷亿千佰十万千百元角分（5）会计科目（7）记账备注，附的名称和金额即已登记的项单据目打“√”（4）经济业（6）所附务内容摘要原始凭证的张（8）填制凭证人员、稽核人员、张数记账人员、会计主管人员等签章合计财务主管记账出纳审核制单锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

3932.记账凭证的填制方法与要求记账凭证的填制要求v1.凭证摘要简明收款凭证v2.业务记录明确v3.科目运用准确v4.附件数量完整v5填写内容齐全。v6.凭证顺序编号。转账凭证付款凭证项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

394记账凭证的填制方法（1）专用记账凭证的填制——收款凭证（根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。)VV项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

395记账凭证的填制方法（1）专用记账凭证的填制——付款凭证(根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制)VV项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

3962.记账凭证的填制方法与要求（1）专用记账凭证的填制——转账凭证(用于登记不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务的记账凭证，)VV项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

397项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

398项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

399业务1业务2业务3现金付款凭证银行存款付款凭证转账凭证总号001总号002总号003分号001分号001分号001业务4业务5业务6现金付款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证总号004总号005总号006分号002分号001分号002业务7业务现金收款凭证银行存款收款凭证转账凭证总号8007总号008业总务号9009分号001分号003分号002锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

4002.记账凭证的填制方法与要求【特别提示1】【小思考】在采用“收款凭证”、“付款在同一项经济业凭证”、和“转账凭证”等专用凭证务中，如果既有现的情况下，如果涉及现金和银行存款金或银行存款的收之间相互划转的业务，只填付款凭证，付业务，又有转账不填收款凭证，以免重复记账。如现业务时，应怎样填金存入银行只填制一张“现金”付款制专用记账凭证？凭证。如李强出差回来，报销差旅费500元，【特别提示2】走前已预借700元，出纳人员根据收款凭证收款或剩余款项交回现金。根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

4012.记账凭证的填制方法与要求（2）通用记账凭证的填制（同转账凭证相似）项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

4022.记账凭证的填制方法与要求（3）科目汇总表的填制【注意】科目汇总表也可根据通用记项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集账凭www.rapidbbs.cn证编制。

4032.记账凭证的填制方法与要求（3）科目汇总表的填制编制科目汇总表，首先应根据记账凭证编制“T”字形账户，将本期各个会计科目的发生额一一计入有关“T”字形账户；然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额合计数；最后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科目相对应的“本期发生额”栏内，并将所有会计科目本期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等。锐普PP项T论目坛三c会h计in凭ak证u的i收集填w制ww与.r审ap核idbbs.cn

404编制记账凭证举例业务1.2009年3月25日，收到宏利公司前欠购货款60000元，收到款项存入银行收款凭证2009年3月25日借方科目：银行存款银收字第108号应贷科目金额摘要√总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件收到货款应收账款宏利公司600000002张合计￥6000000会计主管：何志华记账：梁剑出纳：孙静复核：薄海民制单：李友林项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

405业务2：2009年3月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。付款凭证贷方账户：银行存款2009年3月日8银付字第27号附摘要账户名称金额记件一级账户明细账户万千百十元角分账材料采购甲材料755000√支付甲材料张价款及运费3合计￥755000会计主管：何志华记账：梁剑出纳：孙静复核：薄海民制单：李友林锐普PPT论坛chinakui收集项目三会计凭证的填www.rapidbbs.cn制与审核

406业务3：2009年3月31日，结转销售A产品500件成本，每件成本100元。转账凭证2009年3月31日转字第29号摘要结转A产品销售成本金额借方科目贷方科目附张件总账科明细科目√总账科目明细科目√千百十万千百十元角分产品销售成本A产品库存商品A产品50000001合计￥5000000会计主管：何志华记账：梁剑出纳：孙静复核：薄海民制单：李友林锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

407业务4：2009年3月31日，结转销售A产品500件成本，每件成本100元。转账凭证2009年3月31日转字第29号摘要结转A产品销售成本金额借方科目贷方科目附张件总账科目明细科目√总账科目明细科目√千百十万千百十元角分产品销售成本A产品√库存商品A产品√50000001合计￥5000000会计主管：何志华记账：梁剑出纳：孙静复核：薄海民制单：李友林锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

4083.2.3记账凭证的审核VV项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

409任务3.3会计凭证的传递、整理装订与保管【知识准备与业务操作】3.3.1会计凭证的传递▼有序的传递路线▼合理的传递时间项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

410会计凭证传递v企业、单位的一项经济业务往往涉及若干部门和经办人员，会计凭证作为记录经济业务的载体，也要在不同部门和人员之间传递，以反映经济业务的完成情况，履行有关部门的责任和手续。原始凭记证账凭证保管填制出纳审核记账人员人员人员人员人员项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

411会计凭证传递的基本要求：v1.传递程序要合理，凭证经过的环节是必需的，对每个环节部门的核算或人员控制都是必需的，应避免多余或无效环节停留。v2.传递时间要节约，根据各环节的工作内容和工作量，以及在正常情况下完成各项工作所需要的时间，来确定凭证的传递时间。所有凭证的传递和处理，都应在报告其内完成，一般不得跨期，以便及时进行会计核算。v3.传递手续要严密，应制定传递的办法和程序，明确责任，确保会计凭证的安全完整，各环节之间的衔接既要完备，又要简便易行。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

412会计凭证的传递程序报销人部门领导主管领导会计负责人出纳人员复核人员档案室保管人员记账人员项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

4133.3.2会计凭证的整理与装订会计凭证的整理v特殊原始凭证的整理：v1.过大的原始凭证：对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。v2.过小的原始凭证：对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同时，在一旁注明张数和合计金额。v3.数量较多的原始凭证：有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单、耗料单等，但在记账凭证上应注明保管地点。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

414会计凭证的整理会计凭证装订前的准备工作：①分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；②按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）确定装订成册的本数；③摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针），对大的张页或附件要折叠成同记帐凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整；④整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全；⑤记帐凭证上有关人员（如财务主管、复核、记帐、制单等）的印章是否齐全。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

4153.3.2会计凭证的整理与装订会计凭证的整理、装订程序：（1）整理记账凭证，摘掉凭证上的大头针等，并将记账凭证按编号顺序码放。（2）将记账凭证汇总表、银行存款余额调节表放在最前面，并放上封面、封底。（3）在码放整齐的记账凭证左上角放一张8×8厘米大小的包角纸。包角纸要厚一点，其左边和上边与记账凭证取齐。（4）过包角纸上沿距左边5厘米处和左沿距上边4厘米处包角纸上划一条直线，并用两点将此直线等分，再分别等分直线的两点处将包角纸和记账凭证打上两个装订孔。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

416任务3.3会计凭证的传递、整理装订与保管3.3.2会计凭证的整理与装订（5）用绳沿虚线方向穿绕扎紧（结扎在背面）项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

417任务3.3会计凭证的传递、整理装订与保管3.3.2会计凭证的整理与装订（6）从正面折叠包角纸粘贴成下图形状。并将划斜线部分剪掉。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

418任务3.3会计凭证的传递、整理装订与保管3.3.2会计凭证的整理与装订（7）将包角纸向后折叠粘贴成下图形状。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

419任务3.3会计凭证的传递、整理装订与保管3.3.2会计凭证的整理与装订（8）将装订线印章盖于骑缝处，并注明年、月、日和册数的编号。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

420任务3.3会计凭证的传递、整理装订与保管3.3.3会计凭证的保管会计凭证保管的要求是：【提示】1.会计凭证应定期装订成册，每年装订成册的会计凭证，防止散失在年度终了时2.原始凭证不得外借可暂由单位会计机构保管一3.原始凭证数量较多时，可年，期满后应单独装订保管移交办单位档案机构统一保4.严格遵守会计凭证的保管管；出纳人员期限和销毁手续不得兼管会计档案。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

421会计凭证的保管日常保管凭证的保管归档保管定期装订项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

422日常保管v会计凭证审核无误登记账簿后，应按照分类和编号顺序保管，不能散乱、丢失。记账凭证应连同所附全部原始凭证，一起顺序折叠整齐，以备按期装订成册。v原始凭证不得外借，如特殊原因确需外借时，须经会计主管、单位领导批准后复制。对外单位提供复制原始凭证，要设专门登记簿记录，并由提供人员和收取人员共同签名盖章。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的，如火车、飞机票等，由当事人写出详细情况，由单位负责人批准后代作原始凭证。项目三会计凭证的锐普PPT论填坛制c与hi审n核akui收集www.rapidbbs.cn

423定期装订v对记账后顺序整理的会计凭证，应定期装订成册。根据凭证数量多少，可以每日、5日、10日、半月、1月装订。装订时应按凭证种类、顺序，连同所附原始凭证，一并装订成册。装订成册时，应加具封面、封底，在封面写明凭证名称、年、月份、凭证起止日期、号数、册数、装订人等，并由装订人加盖骑缝章，以明确责任。vv记账凭证封面v年月份编号单位名称册数第册共册起讫编号自第号至第号共计张起讫日期自年月日至年月日会计主管：装订人：项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

424归档保管v装订成册的会计凭证，应严格完整保管，年度终了，移交财会档案室登记归档，长期保存。会计凭证的保管和销毁手续，应严格执行会计制度的有关规定。未到规定期限的会计凭证，任何人都不能随意销毁。对保管期满需要销毁的会计凭证，需经单位领导审查，报经上级主管单位批准后方可进行。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

425企业和其他组织会计档案保管期限序号档案名称保管期限备注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总记账凭证15年二会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年6日记账15年库存现金和银行存款日记账25年7固定资产卡片固定资产清理报废后5年8辅助账簿15年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告15年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行存款调节表5年15银行对账单5年项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

426凭证分类基本内容填制审核装订小种类与保管结原始凭证原始凭证按原始凭证的基本内容原始凭证的原始凭证需要经会计凭证记其来源不同，包括名称、编号、日填制要求内过审核才能作为账后要进行分为自制原期、接受单位名称、容真实完整、记账依据，审核整理装订和始凭证和外经济业务内容和相关书写规范、有误的原始凭证归档保管。来原始凭证。人员签名盖章等。不得涂改刮应根据不同情况擦挖补、手分别处理，审核续完备、编无误的原始凭证号连续等。据以编制记账凭证。记账凭证记账凭证按记账凭证的基本内容记账凭证的从内容是否真实其经济内容包括名称、日期、编填制要规范和项目是否齐全不同分为专号、摘要、经济业务正确两个方面加用记账凭证涉及的会计科目、方以审核，审核无和通用记账向及金额，记账标记、误后据以登记账凭证。附件和有关人员签章。簿。项目三会计凭证的填锐普PPT论制坛与ch审i核nakui收集www.rapidbbs.cn

427项目四会计账簿的设置与登记13任务4.1会计账簿的2任务4.2设会置计账簿的启用与登记33任务4.3对账4任务4.4错账的查找53任务4.与5结更账正与更换新账项目四会计账簿的设置与登记锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

428项目目标能正确设置各种账簿，即会建账，并会熟练4能发现账簿1的启用账簿中的错误记录，会并对能账正、能正确登记现金2和能力目标.确5进结行账更和正更银行存款日记账换新账；能对通过能正确登3会编制6银行存对款账余发额现调节记总账的问题熟项目四会计账簿和各种明练锐普P地PT的论设坛进置ch与in登行a记kui收集www.rapidbbs.cn细账账务处理

429项目目标掌握结账的要求和方法明确会计账簿的作用和1种类4掌握账簿的设置2启知识目标.掌5握错账更正方用格式和登记规则及适用范围掌握对账的内容和要求3掌握6不同财产清查的方及清查结果的账务处理项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

430任务4.1会计账簿的设置【任务描述】了解会计账簿的概念、种类和作用；明确账簿的设置原则，掌握各种账簿的设置方法，能够根据案例资料正确设置各种账簿。项目四会计账簿的设置与登记锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

431任务4.1会计账簿的设置【知识准备与业务操作】4.1.1会计账簿1.会计账簿的概念的概念及种类会计账簿（简称账簿）是指由具有一定格式、相互联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿是会计工作的一个重要环节，为了全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况，各单位都应该根据我国《会计法》的规定，结合本单位会计业务的需要，科学、合理地设置和正确登记会计账簿。小思考项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

432任务4.1会计账簿的设置【小思考2】【小思某高职毕业生小考1】赵和小王毕业后在前自主创业，与一面我们个体户老板张某学习了共同出资组建了账户，一个小型酱菜厂，那么账主要生产各种食簿与账用小酱菜。由于户二者锐普PPT论坛chinakui收集生产规模很小，www.rapidbbs.cn之间是过程简单，组织个什么机构也很不健全，关系？管理人员很少。所以，该企业一直都没有设置凭证、账簿，其他财务资料也严重缺失。税务机关去查账时根本无账可查，结果被罚款5000元。他们三人都感觉很委屈，认为我们这么小的企业，只要不偷漏国家税款，没必要设置账簿核算。请思考他们的观点正确吗？应如何改正？

433任务4.1会计账簿的设置4.1.1会计账簿的2.概会念计及账种簿类的种类日记账序时账簿总账账簿分类账簿明细账(1)按照账备查账簿簿用途分项目四会计账簿的设类锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

434是专门用来记录现金、银行序时账存款发生完成情况的日记账现金日记账序时账簿亦称日特种记账，是按照经日记账济业务发生的时日记账间先后顺序，逐银行存款日逐笔顺序登记日记账的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账普通日记账也称分录簿，是用项目来四会登计账簿记的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据

435分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。总账根据总分类科目设分置，总括明细账类反根映据会明计细账科主目体设经置济，簿业详务细情记况录某一类经项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn济业务情况

436会计账簿的概念及种类这种账簿的设置和登记正式账簿之备查目的，是在些必要的、账簿外，提供某资料或补充有用的参考信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固簿定资产登记”等。项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

437任务4.1会计账簿的设置4.1.1会计账簿的2.概会念计及账种簿类的种类日记总订本式账账账簿账簿账簿活页式明细账账簿卡片式固定资产明细账项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集账簿www.rapidbbs.cn

438任务4.1会计账簿的设置4.1.1会计账簿的2.概会念计及账种簿类（3）按账的种类页格式分类横线登记三栏式式账簿账簿多栏式数量金额账簿式账簿项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4394.1.1会计账簿的概念及种类2.会计账簿三栏的式种类账簿项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4404.1.1会计账簿的概念及种类2.会计账簿多栏的式种类账簿项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4414.1.1会计账簿的概念及种类2.会计账簿数量的金额种类式账簿项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4422.会计账簿的种类横线登记式账簿项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

443会计账簿种类图示项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

444任务4.1会计账簿的设置4.1.2会计账簿的设置1.总账的设置多栏式账簿设置三栏式多栏式总分总账账簿常设类账，是在用的置格一张账页上，式为三把一个会计栏式，项目四会计账簿的设主体锐普所PPT论涉置坛与ch登及i记nakui收集在账页www.rapidbbs.cn的会计科目中设有都设置专栏，借方、并在各专栏贷方和内再分借方余额三和贷方栏次个金额栏

445任务4.1会计账簿的设置4.1.2会计账簿的设置2.明细账设置三栏式横线账簿设置多栏数量登记式金额式账账簿式账簿设设置簿设项目四置会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn置

446任务4.1会计账簿的设置现金4.1.2会计账簿日记的设置3．日记账一账的设置般采用订本账，账页按企业在的格银行开立式有的账户和三栏币种分别项目四会计账簿的设锐普PP式T论置坛与和ch登i记nakui收集设置，每www.rapidbbs.cn多栏个银行账式两户设置一种，本日记账。但在银行存款实际日记账的工作格式与现中大金日记账多采基本相同.用三栏式

447任务4.2会计账簿的启用与登记【任务描述】了解会计账簿的基本内容；明确会计账簿启用规则，掌握各种会计账簿的登记方法，能够根据案例资料正确登记现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

448任务4.2会计账簿的启用与登记【知识准备与4业.2务.1会操计作账】簿的启用（1）封面账簿（2）扉页（3）账页（4）封底项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4494.2.1会计账簿的启用2.会计账簿的在账启簿用封面上写明单位名称和账簿名称项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

450单位名称、4.2.1会计账簿的启用账簿名称、2.会计账簿的启用日期、启用账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚章交接日和期、单接办人位员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，锐还普应P当PT在论移坛交c清hi册na中ku列i收明集会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内公容。w章ww.rapidbbs.cn

4514.2.1会计账簿的启用小思考：2.会计账簿的所有账簿启用启用时都填置吗？账户目录（科目索引）顺序编号名称页号顺序编号名称页号注意在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账锐。普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

4524.2.2.账簿的登记登记依据：根据格式特点：方法记账凭证逐日逐一般设借、登记总账日期笔的进行登记贷、余三原材料总分类账栏，并在2012年凭证根据摘要科目汇借方总表贷方余借或贷额栏余额前月日字号汇总进行登记设余额方61期初余额借向栏600。00根据汇总记账凭21购进A材料10000153生产领证用材进料行登记20000（也有多栏式）258车间一般领用1000030本月合计1000030000借40000填制记账凭证或科目汇总简要叙述业务根据账户性质计算余额表、汇总记账凭证的号数内容填列余额方向锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

4534.2.2.账簿的登记方法2.明细账的登记项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

454任务4.2会计账簿的启用与登记4.2.2.账簿的登记方法登公司名称：红星公司应收账款明细账记2012年凭证摘要借贷借余额记或月日字号贷账61期初余额借60000凭21售出商品款项未收10000153收回前欠货款20000计算余额证30本月合计1000030000借40000日登记记简明扼根据记根据金额性质填列项目四会计账簿的设期锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集账凭证要说明账凭证www.rapidbbs.cn凭证种经济业所列金类与编务内容额填列号

455任务4.2会计账簿的启用与登记登记：依4.2.2.账簿的登记方法据记账凭证顺序逐管理费用明细账日逐笔的2012年凭证摘要借方进行登记贷。余额号数方月日办公费人工费折旧费劳保适费用合计：只提供价值616购买办公品10001000指标，适29计提工资费20000用于收2000入、1512计提折旧费5000费用5000、成借方设置专栏进行明细核算24交纳劳保费200本0等锐2普000P明PT论细坛chinakui收集www.rapidbbs.cn账。

456任务4.2会计账簿的启用与登记4.2.2.账簿的登记方法贷方设置专栏进行明细核算主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数×5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000（略）30转6结转收入19000900锐普P项P目T论四坛会c计hi账na簿k的ui设收集置与登记www.rapidbbs.cn

457任务4.2会计账簿的启用与登记4.2.2.账簿的登记方法应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年凭证借合方计贷方合计借摘要进项已交销项进项税出口合计或余额月日号数税额税额税额额转出退税贷项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

458任务4.2会计账簿的启用与登记一般是由会计4.2.2.账簿的登记方法人员和业务人员（如仓库保材料名称：A材料原材料明细账单位：千克2012年凭证摘要借方管员贷方），根余据额月日字号数单金额原数始单凭金额证数、单记金额量价量价量价61期初余额账凭证按10照100经100021购进201002000153领用济5业100务500发生的30本月合计201002000时5间100先500后25顺100序2500逐日逐笔进行适用：不仅提出库栏和结借、贷、余三栏设数登记。供价值指标，量、单价、金额三栏存锐普栏PPT中论坛c的hinak单ui收集www.rapidbbs.cn而且提供数量价栏和金额指标的核算内栏。登记时容，如原材料、间及登记金库存商品等存额取决于企货明细账。业所采用的期末存货计价方法。

459任务4.2会计账簿的启用与登记4.2.2.账簿的登记方法项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

460任务4.2会计账簿的启用与登记4.2.2.账簿的登记方法3.日记账的登记项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

461任务4.2会计账簿的启用与登记由出纳人员4.2.2.账簿的登记方法根据审核后的现金收款、填制收付款凭填制收现付款金凭证付中现款金、凭证的日期现金日记账银行存款的对方科目证和银行付2012年凭证摘要对应科目借方贷方余额月日字号款凭证按经每济业务发生逐笔61期初余额10000日计算结2收1收到货款应收账款的6000时间先160后00余额出2收2收到职工还款其他应收款200018000当日2付1支付费用管理费用顺序2逐000日160逐00的2本日合计8000200022000余笔进行登记额填制收付款凭简要叙述业务内容证的号数根据收、付款凭证锐普PPT论坛chinakui收集填制金额www.rapidbbs.cn

462任务4.2会计账簿的启用与登记出纳员根4.2.2.账簿的登记方法据与银行收付业务有按对关应的的借方记科按对应的贷方科目设置目设置多栏多栏银行存款日记账（多栏）账凭证，2012凭证借方按时贷方间先余额摘要月日字号应收其他应合计管理营业合计账款收款费用后顺费用序逐日逐笔进61期初余额100002收1收到货款60006000行登记。160002收2收到职工还款20002000一般采用180002付1支付费用200三0栏，2也000160002本日合计6000200080002000锐普PP2T0论0坛0china2k2u0i收00集有采用多www.rapidbbs.cn栏的。

463任务4.2会计账簿的启用与登记4.2.2.账簿的登记方法项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

464任务4.3对账【任务描述】了解什么是对账？为什么要对账？明确对账的内容；掌握对账的方法特别是账实核对的方法以及账实核对结果的账务处理方法，能够比较熟练地进行对账与查账，并能够在对账与查账的工作中锻炼和增强协调能力，培养与人交往的实际能力。项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

465任务4.3对账【知识准备与4业.3务.1对操账作的】方法及内容项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

466任务4.3对账1.账证核对与记录账簿和各种凭证会计有关与凭证记账凭证原始所附对。的核之间项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

467任务4.3对账2.账账核对项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

468任务4.3对账3.账实核对项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4694.3.2财产清查1财产清查的意义财产清查是指根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和核对，查明各项财产的实存数，确定其实存数与账存数是否相符的一种专门方法。财经济业务取得原始凭证（交易或登记事项）填制记账凭证账簿产核清对账面查实际结存结存项目四会计账簿的设锐普PPT论坛chinakui收集置与登记www.rapidbbs.cn数数

4704.3.2财产清查2财产清查的种类按清查范围财产清查按清查执行单位按清查时间全面局部定期不内部外部清查清查清查清查清查定期清项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集查www.rapidbbs.cn

4714.3.2财产清查2财产清查的种类全面是对本单位所有的财产物资进清查行全面的盘点与核对§1.年终结算之前；§2.单位撤消、合并或改变隶属关系时；§3.中外合资，国内联营前；§4.企业股份制改制前；§5.开展全面的资产评估、清产核资时；§6.单位主要领导调离工作前。项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4724.3.2财产清查2财产清查的种类根据需要只对部分财产物资进局部清查行盘点和核对。§1.流动性较大的物资；§2.现金；§3.银行存款、借款；§4.债权债务；项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4734.3.2财产清查2财产清查的种类定期按照预先计划安排的时间，对财产物资所进行的清查。清查其一般是在年末、季末、月末结账前进行。事先没有计划安排，而不定期是根据临时需要进行的清查。清查事先没有计划安排，而是根据临时需要进行的清查。项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4744.3.2财产清查3财产清查的内容库存现金的（1）库存现金的清查与方法清查是采用实地盘点即通过点票数来确定现金库存现金企业日记账账面的实存数，实际结存数核对然结后存以数实存数与现金日记账的账面项目四会计账簿的设余额进行锐普核PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查包括日常自查和专门清查两种。

4754.3.2财产清查3财产清查的内容清查方法——（1）库与存现方金法的清查实地盘点法。清查手续——（※重要填写“库存的原始凭现金盘点报证）告表”。项目四会计账簿的设锐普PPT论坛chinakui收集置与登记www.rapidbbs.cn

4764.3.2财产清查财产清查的内容（2）银行存款的清查将银行存款与方法日记账的余额与银行记录核对，借银行存款★“吸收存款”日记账核对以确账户认记录账实账面余额对账单是否余相额符的银行方法。【做存在“未中学】项目四会计账簿的设达账项”锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn时应编制“银行存款余额调节表”。

477“银行存款余额调节表”的编制例某企业2012年6月的银行存款日记账与对账单的资料如下：银行存款日记账银行对账单2012年6月账号：146792012年6月账号：146792012年凭摘锐借普方PP贷方T论余坛额chi2n012a年ku凭i收摘集借方贷方余额证要证要月日月日61略略1000061略略10000www.rapidbbs.cn320000320000①650000552000③11100001110000图中2030000①②2030000255000④③④232000②标号30350003040000为未达账银行记项。增加企业记企业记银行记增加减少核减少锐普PP项T目论四坛会c计h账in簿a的k设ui置收集与登记对核www.rapidbbs.cn对

478“银行存款余额调节表”的编制未达账项的四种情况锐普PPT论坛chinakui收集企业银行企业w企ww业.rapid银bb行s.cn银行已收已付已付已收银行存款日记账吸收存款（对账银行银行企业企业月初余额（略）……单）未收（1）52000（2）未2000付未付未收………………月初余额本月合计（略）本月合计（略）（略）月末余额112000（4）5000（3）50000据未达账项编…………项目四会计账簿的设本月合计（略）本月合锐计普P（PT略论置）坛与ch登i记nakui收集制“银行存款月末余额14800w0ww.rapidbbs.cn余额调节表”

4794.3.2财产清查3财产清查的内容银行存款余额调节表与方法2012年6月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额40000银行对账单余额35000加：银行记增加企业未记增加50000加：企业记增加银行未记增加52000减：银行记减少企业未记减少5000减：企业记减少银行未记减少2000调整后余额85000调整后余额85000“银行存款余额调节表”的二个作用：注意一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。锐普PP项T目论四坛会c计h账in簿a的k设u置i收集与登记www.rapidbbs.cn

4804.3.2财产清查3财产清查的内容将应收款(债权资产)（3）往与来方款法项的与债务人清查核对，借客户以等确认账实是否相符的方法债务。人核对账面结存数对方账面数项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4814.3.2财产清查清查方法：3财产清查的内容发函询证（3）往与来方款法项的结算往来款项清查表核对法。清查年月日清查手续：总明细分类近日到期分类清查结果核对不符单位及原因账户的票据账户应填写“应收应付核对核对核对未达争执名金名金无法无法相符不符不符账项款项称额称额收回支付往来款金额金额单位金额金额票据票据项清查表”清查人员签章：记账员签章：项目四会计账簿的设置锐普PPT论坛chinakui收集与登记www.rapidbbs.cn

4824.3.2财产清查3财产清查的内容将实物财产（4）实与物方资法产的清查账户的余额与实物财产核对，以确企业认账实是否相符的方法。核对账面结存数实际结存数项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4834.3.2财产清查清查方法——3◆实地盘点财产清查的内容（4）实与物方资法产的◆技术推算法清查方法◆抽样盘存法采用这种方法，对于是对那些一般不便于通过逐一财产物资不是逐一清逐一点数的、单价较点计数，而是通过量小但清数量查较多、手重量续——清点或用方、计尺等技术推算比较均匀特别是已经财产物资的结存数量。包装好应的实填物资写产，“盘存计量器具这种方法只适用于成通过抽样的方法检查堆量大、而价值又不单位实单物资”产的和数量“实存高的，难以逐一清点和质量，据以确定该来确定实的财产物资的清查。项资账产的存总体对质量与比表”。数量。物的实存①实数物量盘。点其法②技术推算法③抽样盘点法适用的范项目四会计账簿的设锐普PPT论坛chinakui收集置与登记围较广，www.rapidbbs.cn在多数财产物资清查中都可以采用这种方法。

4844.3.2财产清查3盘存财产清查的内容盘点过程中填写单不（4）实与物方资法产的可以清查方法作为调整账面记录的原始凭目的：便于与财产根据的账户余额核对项目证四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集所清www.rapidbbs.cn查的财产填列

4853财产清查的内容与方法账存实存（4）实物资产的对比表可账存实存对比表清查单方位名法称：年月以日作为调实存与账存整对比账面记备注财产名称实存金额账存金额盘盈录盘的亏原始清查盘点的（盘点后确（账面现有（实际余额大（实凭际余证额财产认的实际余余额）于账面余额）小于账面余额）额）盘点人签章：保管人员签章：根据盘存根据有关账单填列户填列账存实存对比结果锐普P项P目T论四坛会c计hi账na簿k的ui设收集置与登记www.rapidbbs.cn

4864.3.2财产清查4财产清查结果财产清查结财产的清会查计结处果理果的基本含的处理步骤义实际∨盘盈财产财产物资的财产物资的账面清≠账面结存数实际结存数结存数查结实结存∧际数盘亏果账面结存数项目四会计账簿的设锐普PPT论坛chinakui收集置与登记结存数www.rapidbbs.cn

4874.3.2财产清查财产清账存实存对比表查结果处理步盘盈清查结果盘亏骤报经批准锐前普PPT论坛chinakui报收经集批准后▲核准金额，查明差异www.rapidbb▲s.c编n制记账凭证登记入原因，提出处理意见账，予以转销。批准前的账户调整▲编制记账凭库存现金库存现金证调整有关账簿记录，做到账实相符批准后的转销处理项目四会计账簿的设置锐普PPT论坛chinakui收集与登记www.rapidbbs.cn

488财产清查结果的处理原则应按照会计准则或制度的有关规定进行处理。锐普PPT论坛流c动h资in产a：ku冲i减收清集查当期的管理费用、营业外收入www.rap固id定b资bs产.c：n作为前期差错进行损益调整流动资产：应分别情况计入管理费用、其他应收款和营业外支出等项。目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn固定资产：计入营业外支出。无法收回的应收账款：冲减坏账准备。

489财产清查结果的会计处理账户设置示意图★不包括盘银行存款待处理财产损溢★账盈固定资产××××××●各项财产的●各项财产原材料面调的××××××盘亏和毁损数盘盈数库存商品整××××××◆各项财产盘◆各项财产盘固定资产盈的核销数亏和毁损数的××××××核销数待处理财产损溢管理费账户性质：资产类；其他应收款具有双重性质用××××××账户结构：较为特殊★转×营×业×外×支×出×营业外收入××××××××××××销处锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn理

4904.3.2财产清查4财产清查结果（1）现的金处清理查结【做果中的学账4务-6处】理2010年6月30日，信达公司在现金清查中发现益余600元。见教材“工现作金过盘点报告表”4—21.经查上述现金溢第程余一：有步5:560月元3属0日于。企会业计在人与员星根源据公“司现结金算借：库存现金零星货盘款点时报，告在表发”票编以制外分多录收如的下现：金，另第二步：根据6上00述会计分录，登记50元原因不明“贷第库：三存待步现处：金理按”资照日产领记损导账益批及—复总—意账待见，处“达理计到入账营业外收入流”动账资户实产，相损进符益行。6账00务处理如下：项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4914.3.2财产清查4财产清查结果（1）现的金处清理查结借果：的待账处务理处资理产损益——待处理流动资产损益600第四贷步：：其根他据应上付述款分—录—，应分付别登记有【做现中金学关溢4明余-7细】（账2星0和源10总公年账司8月账）3户0日。，信达公司在现金清查中55发0现短缺200元，另有白条贷：营业外收入——现金抵库500元。见教材“现金盘点报告溢余表”4—22。8月30日，经批准，出纳员无50项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集法说明原因的120元由出纳员赔偿，ww8w.0rap元idbbs.cn属于无法查明的其他原因，由企业负担。白条抵库的500元由财务处长尹芳自掏腰包垫付，并责成财务部门认真组织学习“现金管理条例”，自查现金管理中存在的问题，杜绝违规违纪行为的发生。请说出本业务的会计工作过程。

4924.3.2财产清查4财产清查结果此时购进材料时支（2）实的物处资理产清付的进项查结果的账【务账处务理处理规定】税应转出①对于账实核对中各种材料、在产品和产成品的盘盈和盘亏，属于以下原因的，一般增加或冲减费用：在收发物资中，由于计量、检验不准确；财产物资在运输、保管、收发过程中，项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集在数量上发生自然增减变化；由于手www.rapidbbs.cn续不齐或计算、登记上发生错误；属于无法收回的其他损失。②属于管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺的，应由过失人或保险公司负责赔偿的，应增加其他应收款。③属于贪污盗窃、营私舞弊造成的损失或自然灾害造成的非常损失，应增加营业外支出。④对于财产清查中固定资产盘亏，在按规定报请审批后，其盘亏净值增加营业外支出。

4934.3.2财产清查4财产清查结果的处理（2）实物资产清查【结做果中的学账4-务8】处信理达有限公司2010年12月30日在账实核对中，发现甲材料盘盈500千克，每千克20元，计10工作过程：000元。经查明，这项盘盈材料因计量第一步：12月30日，报经批准前,会计人仪器不准造成生产领用少发多计，经员根据“盘存单”及“账存实存对比表”借批：准原冲材减料本—月—管甲理材费料用。“盘1存0单00”0调整有关账簿数额，编制如下会计分录：贷及：“待账处存理实财存产对损比溢表—”—见待教处材理表项流目4四-会动计账簿的设资产损益10000锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集19,4-20www.rapidbbs.cn

4944.3.2财产清查4财产清查结果（2）实的物处资理产清第查二结步果：的根账据务上处述理会计分录登记原材料——第甲三材步料：总12账月及30明日细经账查，明达，到甲账材实料相因符计。量仪器不准造成生产领用少发多计，经批准借：待处理财产损溢——待处理流动资冲减本月管理费用.会计人员根据“实存账产损益10000第存四对步比：表根”据中上领述导分的录批，复分意别见登编记制有如关下明会贷：管理费用——存货盘盈【做中细账和计总分账录账：户。10000学4-9】项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4954.3.2财产清查4财产清查结果的处理（2）实物资产清查结果的账务处【做中理信学达4-9有】限公司2010年12月30日在账实核对中，还发现乙材料盘亏200千克，成请指出本业务会计工作过本1000元，该批材料的进项税额为170思考：程1.如果经查实，上元述。盘亏乙材料属于管理人员过失造成，应由2.如果属于非常灾害造成的损过失人赔偿，会计如何账务处理？失，会计如何账务处理？锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

4964.3.2财产清查4财产清查结果的处理（2）实物资产清查结果的账务处理【做中学4-12】信达公司12月30日在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原值为50000元，已提折旧30000元。经查明是由于过失人王怀造成的毁损，经批准，应有过失人王怀赔偿10000元，赔偿后的差额计入“营业外支出”账户。请指出本业务会计工作过程项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

497任务4.4错账的查找与更正【任务描述】明确对于账簿中所发生的错误应采用正确的方法予与更正；了解发生错账的一般原因以及错长得查找方法，自觉增强防范意识；掌握错账更正的具体方法，错账发生后能够及时发现、正确查找与更正。项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4984.4错账的查找与更正【知识准备与业务操作】4.4.1错账的查找方法★错账的主要原因：◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额；◆漏抄一个或几个账户余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

4994.4错账的查找与更正【知识准备与业务操作】4.4.1错账的查找方法总分类账户发生额试算平衡表本期发生额账户名称借方贷方银行存款400000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款800154985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000★若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。★若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。★若4985颠倒为4958。借方合计695000，贷方合计694973。项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

5004.4错账的查找与更正【知识准备与业4.4.1错账的查找方法务操作】1．差数2.尾数法3.除2法4.除差数法法对是以差数是9法指以是按照错例账：的前于除【例以】前2面来试算平衡【差例】若数498除5颠倒表若借方80000记入为4958。则借方合面试算发查贷找方。则错借方账合计计6以950090；来贷方合差数查615000；贷方合计计694973。生的77方5000法。双方。差额双查方差找额为错27。找平错衡误表为160000。16027÷9=3。的000÷2=80000。即特征误：求的得的方商数为的若方借法方。可根据80000这个数被颠倒两数之差（本角、字去查找错账。例为法8－5=。3）。即漏记400可根据商数的这一特分锐普征PP去项T目查论四坛找c错会hi计账na账。ku簿i收集000。则www.rapidbbs.cn的借方合差计错29500；可贷方合以计695只000，双查方差额找为小400000，数即可根部据分，400000以这个数提字直接高查找错查账。找差错的效率。

5014.4错账的查找与更正4.4.2错账的更正方法1.错账的基本类型(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。日记①∨╳账总账经济记录记账凭证记账明细业务账锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

5024.4错账的查找与更正4.4.2错账的更正方法1.错账的基本类型(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。日记②╳╳账总账经济记录记账凭证记账明细业务账■记账凭证上会计科目用错锐普PPT论坛chinakui收集www.rapidbbs.cn■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少

5034.4错账的查找与更正注意问题：2.更正错账的具体方法▲1）划线更正法对错适用于更正：记账凭证正确只是记账误的时发生的错账。数字【例】用银行存款3275元购买办公用品※。凭记证账没凭错证，上无编须制更的正分。录此为时：只必须需要在相关账簿中直接更正更正方全部借：管理费用327法5正确贷：银行存款张清3275划掉，银行存款管理费用更正方不能原来的错账※错账：账户中登记为325法7错。误更正方只划3275法为：锐普PP项T目论四坛会c计h账in簿a的k设u置i收集与登记ww掉w.rapi其dbbs.cn×××32753257中的部分数字。▲75划掉的数3257字必须保持清晰可见。

5044.4错账的查找与更正2）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

5054.4错账的查找与更正原来的错账银行存款管理费用销售费用×××250025002500A用红字编分录并记账，冲销2错账5：00B编制正确分录并记账2：500借：管理费用2500借：销售费用2500贷：银行存款22500500贷：银行存款2500注意问题：▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

5064.4错账的查找与更正2）红字更正法②适用于更正:记账凭证上应借应贷科目无误，金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用500贷：银行存款500※错账：分录中金额写多。更正方法为：项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

5074.4错账的查找与更正2）红字更正法原原来来的的错错账账银行存款财务费用×××500用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数500字二者之差），冲销错账：借：财务费用450贷：银45行0存款450450项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

5084.4错账的查找与更正3）补充登记法适用于更正:记账凭证上应借应贷科目无误金额写少而引发的错账【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：借：银行存款350贷：应收账款350※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

5094.4错账的查找与更正3）补充登记法原原来来的的错错账账应收账款银行存款×××350350编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），冲销错账：3150借：银行存款33150150更正错帐工作实例见教材贷：应收账款3150项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

5104.4错账的查找与更正小结项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

511任务4.5结账与更换新账【任务描述】了解什么是结账，明确结账的内容和程序，掌握结账的方法和要求，能够正确、及时、熟练地进行结账；熟悉账簿更换和保管的相关规定，掌握账簿的更换以及保管的方法。项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

512任务4.5结账与更换新账4.5.1结账的程序与方法1．结账的程序第一步，检查账簿记录的完整性和正确性。结账前应检查本期内发生的所有经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以全部登记入账。有无错记和漏记，若发有漏记、错记，应及时补记、更正。第二步，检查本期应当计入的收入和应调整的费用是否进行登记和调整。按照权责发生制的要求，本期实现的收入应当记入本期，本期应负担的费用也应记入本期，以便正确计算本期收入、成本费用，真实反映企业财务成果。项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

5134.5.1结账的程序与方法1．结账的程序第三步，将损益类账户转入“本年利润”1）账期末户将损，益结收入平（损所益支有出）损类益账户类的贷账方（户借方，）编发生制额反结方向账结转到“本年利润”账户的贷方分（录借方），以结平损益类账户；2)年末将“本年利润”账户的贷方（或借方）差额反方向转入“利润分配－未分配利润”账户的贷方（或借方），以结平“本年利润”账户；3)年末将“利润分配”账户的借方发生额反方向转入“未分配利润”账户的借方，以结平“利润分配”账户；4)年末通过“利润分配－未分配利润”账户来确定是本年度的未分配利润（贷方余额），还是留待用以后年度利润弥补的亏损（借方余额）。第四步，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转项目四下会计账期簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

514任务4.5结账与更换新账4.5.1结账的程序与方法月2．结账的种结日记账类总账按结账时季结间的不同明细账年结项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

515月结上下月结，是指月末时对本月账簿记录所进行的总结。总账各会计科目：主营业务收入2004年凭证摘要借贷借或贷余额划月日字号一1131本月合计6000060000平0本年累计150000150000平0条121收1销售A商品30000通对于损益9收类3销售B商品20000账户需3要0转结25结转当月损益50000栏~的出本年累30计本月月合计末在最后50000一5笔0000业务平本年累计200000200000平~00单额的，在的下一行，摘要栏内红“本月合计”填写“本月合计”，项目四会计线账簿的设下一行按相并合计本月该账户锐普的PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn作同的方法计本期借贷方发生额并为结“本年累计算本期期末余额结计”额。账标志

516合季结计”季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。栏总账会计科目：主营业务收入下2004年凭证摘要借贷借或贷余额再月日字号121收1销售A商品30000划9收3销售B商品20000一30转25结转当月损益50000~条30本本季月合A合计计ddYou5r000050000平季末在0最后一个月的单“T本ex月th合e计re”栏下一行红的摘要栏内填写“本季线合计”，并合计本季项该目四会计账簿的作设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集账户的借贷方发生额并www.rapid为bbs.cn计算本期期末余额季结标志。

517本年结年年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。合总账计”会计科目：主营业务收入栏2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号下121收1销售A商品300009收3销售B商品20000再30转25结转当月损益50000划年末在最后一个月或季~30本月合计5000050000平~双本季合计200000200000平0的“本月合计”或“本0本年合计900000900000平~0红季合计”栏下一行的摘线要栏内填写“本年合作计”，并合计本年该账项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nak为ui收集户的借贷方发生额并计www.rapidbbs.cn年算本期期末余额结标志。

5184.5.2新账的更换方法年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写注“上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额方向。意有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。备查账簿也可以连续使用。【小思考】单位所设置的备查账簿是否需要每年更换一次呢？可以跨年度使用吗？项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

519账簿的保管年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销毁。项目四会计账簿的设锐普PPT论置坛与ch登i记nakui收集www.rapidbbs.cn

520项目六账务处理程序的选择与应用任务6.1记账凭证账务处理程序的选择与应用项目六账务处理程序任务6.2科的选择与应用任务6.3汇目汇总表总记账凭证账务处理账务处理程程序的选序的选择与择与应用应用锐普P项P目T论六坛：c账hi务na处ku理i收集程序的w选w择w.与rap运id用bbs.cn

521掌握并能应用记账凭证账务处理程序掌握并能应用科目汇总表账务处理程序了解汇总记账凭证账务处理程序能按照账务处理程序的选择要求，针对不同单位的具体情况选择合理、适用的账务处理程序能根据完成工作任务需要查阅相关资料项目六：账务处理程锐普P序P的T论选坛择c与hi运na用kui收集www.rapidbbs.cn

5221了解账务处理程序的意义和基本程序2理解账务处理程序的概念及选择要求3明确各种账务处理程序的核算要求和具体操作步骤4认知不同账务处理程序的异同、优缺点和选择范围掌握在不同的账务处理程序下，会计凭证和账簿的设5置要求项目六：账务处理程锐普P序P的T论选坛择c与hi运na用kui收集www.rapidbbs.cn

523《基础会计实务》的核心内容是会计凭证、会计账簿和会计报表。在会计工作中，会计凭证、会计账簿、会计报表按照一定的形式有机的结合起来，构成一个完整的会计工作体系，即账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式。科学合理地选择一个既满足管理需要，又能提高工作效率，保证核算质量和便于会计人员分工协作的账务处理程序。在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序项目六：账务处理程锐普P序P的T论选坛择c与hi运na用kui收集www.rapidbbs.cn

524任务6.1记账凭证账务处理程序的选择与应用•【任务描述】掌握明确认识记账凭证账务处记账凭证账务记账凭证账务理程序下会计凭处理程序的优、处理程序的特证与会计账簿的缺点和适用范设置要求，掌握围，从而提高点并会应用记账凭职业判断和分证账务处理程序析能力的工作步骤项目六：账务处理程锐普PPT论坛chinakui收集序的选择与运用www.rapidbbs.cn

525【知识准备与业务操作】具体内容6.1.1记账凭证账务处理程序的特点6.1.2记账凭证与账簿的设置6.1.3记账凭证账务处理程序的工作步骤6.1.4记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围项目六：账务处理程锐普P序P的T论选坛择c与hi运na用kui收集www.rapidbbs.cn

5266.1.1记账凭证账务处理程序的特点【提示】记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其它会计账务处理程序都是在记账凭证账务处理程序基础上发展演变而形成的。记账凭证账务处理然后直接根据记账程序是指对发生的凭证逐笔登记总分经济业务事项，都类账，并定期编制要根据原始凭证或会计报表的一种账汇总原始凭证编制务处理程序。记账凭证项目六：账务处理程锐普P序P的T论选坛择c与hi运na用kui收集www.rapidbbs.cn

5276.1.2记账凭证账务处理程序下记账凭证与账簿的设置1．记账凭证的设置2．会计账簿的设置需要设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、明细在记账凭证账务处分类账和总分类账。理程序中，记账凭日记账和总账一般证可以是通用记账采用三栏式，外表凭证，也可以分设形式为订本式；收款凭证、付款凭明细账根据管理需证和转账凭证，作要设置，可采用三为登记明细分类账栏式、多栏式和数和总分类账的依据。量金额式，外表形式为活页式。项目六：账务处理程锐普PPT论坛chinakui收集序的选择与运用www.rapidbbs.cn

5286.1.3记账凭证账务处理程序的工作步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证3.根据收、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账5.根据记账凭证逐笔登记总分类账6.现金、银行存款日记账和明细账的余额同有关总账的余额核对相符7.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表锐普P项PT目论六坛：ch账in务a处ku理i收集程序的w选ww择.ra与pi运db用bs.cn

529总结归纳记账凭证账务处理程序图现银行金存款②日记收付转款款账账⑤①④原始凭证记账总分⑥会凭证类账计⑤报原始凭证③汇总表明细分类账表锐普P项PT目论六坛：ch账in务a处ku理i收集程序的w选ww择.ra与pi运db用bs.cn

530项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

5316.1.4记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围优点缺点适用范围提示直接根对企业发生的每一笔经济业务都记账采用记账凭要根据记账凭证据记账逐笔登记在总分凭证证账务处理类账中，登记总凭证登分类账的工作量程序时，可较大。对于经济账务记总账，业务较多，经营规模较大的企业，处理以使用原始简单明总分类账的登记工作过于繁重程序凭证汇总表，了，易适用对反映同一于理解，类经锐普P济项PT目论六业坛：ch账i务n务a处ku理i收集于规程序的w选ww择.ra与pi运db用bs.cn总分类模较的原始凭证账可以小、进行整理汇较详细经济总，然后根地反映业务据原始凭证经济业量较汇总表编制务的发少、记账凭证。生情况，会计这样做可以便于了凭证减少记账凭解企业数量证的数量，经济业不多从而减轻登务的动的单记总分类账态变化。位。的工作量。

532【做中学6-1】v请根据引入案例资料（见教材），应用记账凭证账务处理程序，完成建账、编制记账凭证、登记账簿、对账、结账、编制会计报表等各项工作。小组讨论项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

5331根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账3根据记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账。4根据记账凭证登记总分类账，现金、存款两个总账账户的登记同日记账5期末，将日记账、明细账与总账核对6根据总账及其所属的明细账和其他资料编制会计报表锐普P项PT目论六坛：ch账in务a处ku理i收集程序的w选ww择.ra与pi运db用bs.cn

534【小思考】v1.通过上述案例操作，你能叙述记账凭证账务处理程序的操作过程吗？v2.记账凭证账务处理程序下，总分类账是依据什么登记的？登记总分类账能否简化？锐普P项PT目论六坛：ch账in务a处ku理i收集程序的w选ww择.ra与pi运db用bs.cn

535任务6.2科目汇总表账务处理程序的选择与应用认识科目汇总表账务处理程序的特点31明确科目汇总表账务处理程序下会计2凭证与会计账簿的设置要求33掌握并会应用科目汇总表账务处理程序的明确科目汇总表账务处4工作步骤理程序的优、缺点和适用范围，从而提高职业项目六：账务处理判断和分析能力。锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

536【知识准备与业务操作】科目汇总表6.2.16.2.2科目汇账务处理程序的特点总表账【知识准备与务处理业务操作】程序下科目汇总表核算程序的工作记科账目凭汇步骤总表账6.2.36.2.4证与账务处理簿的设程序的置项目六：账务处理优锐普、P程PT序论缺的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn点及选择范围

5376.2.1科目汇总表账务处理程序的特点定义特点由来科目汇总表账务处理其主要特点是：科目汇总表账务程序又称记账凭证汇根据记账凭证定处理程序是在记总表账务处理程序，期汇总编制科目账凭证账务处理它是根据记账凭证定汇总表，并根据程序的基础上发期编制科目汇总表，科目汇总表登记展和演变而来的再根据科目汇总表登总分类账记总分类账的一种账务处理程序。项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

5386.2.2科目汇总表账务处理程序下记账凭证与账簿的设置v科目汇总表账务处理程序下，记账凭证与会计账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同。v1.记账凭证的设置v记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。同时要将记账凭证定期的进行汇总，编制科目汇总表。v科目汇总表又可以称作记账凭证汇总表，是依据一定时期内的全部记账凭证，按会计科目进行归类汇总。v科目汇总表的编制时间，应根据各企业单位的业务量大小而定。项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

539v2、会计账簿的设置v科目汇总表账务处理程序下，会计账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同。科目汇总表的格式见表6-44：库存36331-30现金654928项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

5406.2.3科目汇总表账务处理程序的工作步骤：第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账；第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账；第四步，根据记账凭证定期编制科目汇总表；第五步，根据科目汇总表登记总账；第六步，将总分类账与日记账、明细分类账相核对；第七步，根据总账和有关明细账编制会计报表。项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

541总结归纳②现银行金存款收付转日记账款款账①原始凭证记账科⑥④目凭证⑤汇总分类账总会⑦表⑥计原始凭证③汇总表明细报科目汇总表账务处理程序图分类表账项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

542项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

543账的工作量6.2；.4并科目且汇总表账务处理程序的优、缺点及选择范围通过科目汇总优表点的缺点选择范围编制，可v科目汇总表账以将各科科目汇总表不能务处理程序应用范围比较广泛，目本期借、反映账户对应关一般规模较大、贷方发生系，不便于查对经济业务较多的单位均可采用。额的合计账目数进行试算平衡，及时发现填制凭证项目六：账务处理和汇总过锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn程中的错误，保证记账工作的质量；编制方法简明易懂，方便易学。

544根据引入案例资料，完成在科目汇总表账务处理程序下的建账、填制记账凭证、编制科目汇总表、登记日记账、明【做中学6-2】细分类账和总分类账的工作任务。工作步1.根据发生经济骤2.根业据务记编账制凭记证账登凭记现金如证下日3.根记据账记和账存凭款证日和记原账：4始.根凭据证记登账记凭明证细编账5.根制据科科目目汇汇总总表表登记总分类账项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

545【小思考】v1.通过上述案例操作，指出科目汇总表账务处理程序与记账凭证账务处理程序的区别是什么？v2.为什么要采用这种科目汇总表账务处理程序？项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

546任务6.3汇总记账凭证账务处理程序的选择与应用任明确汇总记账凭证账务处理程序务的优、缺点和适掌握并会应用汇用范围，进而提总记账凭证账务描明确汇总高记职账业凭判证断和分处理程序的工作账务处理析程能序力下。会步骤述认识计汇凭总证记与账会凭计证账账簿务处的理设程置序要的求特点项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

547【知识准备与业务操作】6.3.1汇总记账凭证账务处6.理3.2程汇序总的记特账点凭证账务处理程序下记账凭证与6账.3.簿3汇的总设记置账凭证的编制方法6.3.4汇总记账凭证账6.3.5汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤务处理程序优、缺点及项目六：账务处理选择范围锐普P程P序T论的坛选c择hi与na运ku用i收集www.rapidbbs.cn

5486.3.1汇总记账凭证账务处理程序的特点123汇总记账凭证定期根据记账再根据汇总记账务处理程序凭证分类编制账凭证登记总是根据原始凭汇总收款凭证、分类账的一种证或汇总原始汇总付款凭证账务处理程序凭证编制记账和汇总转账凭凭证证特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。锐项普目PP六T：论账坛务ch处in理ak程ui收集序的选择ww与w运.ra用pidbbs.cn

5496.3.2汇总记账凭证账务处理程序下记账凭证与账簿的设置v1.记账凭证的设置v在汇总记账凭证账务处理程序下，需要设置专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证、转账凭证。然后，根据专用记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再依据三类汇总记账凭证登记总账。v2.会计账簿的设置v在汇总记账凭证账务处理程序下，会计账簿设置与前两种账务处理程序相同。项目六：账务处理程序锐普P的P选T论择坛与c运hi用nakui收集www.rapidbbs.cn

550项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

5516.3.3汇总记账凭证的编制方法v1.汇总记账凭证的编制时间v汇总记账凭证一般5天、10天或15天汇总一次，每月编制一次。v2.汇总记账凭证的编制方法v（1）汇总收款凭证的编制方法v（2）汇总付款凭证v（3）汇总转账凭证项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

552汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证汇总付汇总转汇总收款凭证，是按汇总付款款凭凭证是证按汇账总凭转证账“库存现金”科目和“库存现金”科目和“银行存款”科目的“银行存款”科目的借方分别设置，根据贷方分别设置，根据凭证是按现金、银行存款收款现金、银行存款付款凭证，对其对应的贷凭证，对其对应的借转账凭证方科目进行归类，汇方科目进行归类，汇总了一定时期内现金、总了一定时期内现金、中每一贷银行存款的收款业务，银行存款的付款业务，月末结计出合计数，月末结计出合计数，方科目分分别计入“库存现金”分别计入“库存现和“银行存款”总账金”、“银行存款”账户的借方和与之相总账账户的贷方和与别设置，对应总账账户的贷方.之相对应总账账户的借方.并按借方科目归类，项目六：账务处理程锐普P序P的T论选坛择c与hi运na用kui收集汇总了一www.rapidbbs.cn定时期内转账业务，月末结计出合计数，分别根据汇总转账凭证登记对应总分类账户的借方和贷方。

553项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

554项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

555项目六：账务处理锐普PPT论坛chinakui收集程序的选择与运用www.rapidbbs.cn

5566.3.4汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账；第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账；第四步，根据记账凭证编制汇总记账凭证第五步，根据汇总记账凭证登记总账；第六步，按照对账的具体要求，将总分类账与日记账、明细分类账相核对；第七步，根据总账和有关明细账编制会计报表。项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

557总结归纳现金、银行②原始存款日记账凭证收付转⑥④汇总记①款款账⑤账凭证总账⑦会计记账汇总凭证⑥报表原始凭证③明细账汇总记账凭证账务处理程序图项目六：账务处理锐普PPT论坛chinakui收集程序的选择与运用www.rapidbbs.cn

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559方科目编者能清晰适用于经6.3.5汇总记账凭证账制务汇处理总程转序优、缺点及选择范围地反映账济规模较账凭证，户的对应大、经济不利于会关系优，点便缺点业适务用较范多围计核算的于经常分的大、中日常分工，析、检查型企业和当转账凭经济活动单位证较多时，的情况；编制汇总同时，由转账凭证于总分类的工作量账是根据较大汇总记账项目六：账务处理锐普程PP序T的论选坛择ch与in运ak用ui收集www.rapidbbs.cn凭证于月终时一次登记入账，减轻了登记总账的工作量

560各种账务处理程序的基本步骤（共同）接受和审核原始凭证编制记账凭证登记序时账和分类账对账、调账、结账编制会计报表项目六：账务处理程锐普P序P的T论选坛择c与hi运na用kui收集www.rapidbbs.cn

561【做中学6-3】根据引入案例资料，完成在汇总记账凭证账务处理程序下的建账、填制专用记账凭证、编制汇总记账凭证、登记日记账、明细分类账和总分类账的工作任务。完成任务的工作步骤如下：根据引入案例资料中鑫达公司2010年7月份发生经济业务编制收款凭证、1付款凭证、转账凭证2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账3根据记账凭证和原始凭证登记明细账4根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总记账凭证项目六：账务处理程锐普序PP的T选论择坛与ch运in用akui收集www.rapidbbs.cn

562小思考1.汇总记账凭证账务处理程序与前两种账务处理程序有何异同？能否替代使用？2.三种不同的账务处理程序，核算的最3.终汇结总果记是账否凭一证致账？务处理程序下对账簿和4.凭在证会有计何实要务求中？，以上各种账务处理程序能否结合运用？项目六：账务处理程序的选锐普择PP与T运论用坛chinakui收集www.rapidbbs.cn

563【任务设计—练习汇总记账凭证核算程序】v工作实例:仍以鸿德公司2011年3月资料1、资料2为例。v要求：在汇总记账凭证账务处理程序下完成编制记账凭证、登记账簿、对账、结账、编制会计报表等各项工作。项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

564【操作步骤】1.根据发生经济业务填制收款凭证、付款凭证、转账凭证。2.根据收款凭证、付款凭证登3记.根现据金专日用记记账账和凭银证行登存记款明日细记分4.类根账据收款凭证账、付款凭证、转账凭证分别编制库存现金汇总收款凭证、银5行.根存据款汇汇总总记收账款凭凭证证登；记库总存分现金汇总类6付.将账款日凭记证账、、银明行细存账款与汇总总账付进款凭证；汇行总核转对账凭证7.根据总账及其所属的明细账和其他资料编制会计报表锐普P项PT目论六坛：ch账in务a处ku理i收集程序的w选ww择.ra与pi运db用bs.cn

565项目六：账务处理锐普P程PT序论的坛选ch择in与a运ku用i收集www.rapidbbs.cn

566项目六：账务处理程锐普P序P的T论选坛择c与hi运na用kui收集www.rapidbbs.cn