基础会计与实务全书课件完整版ppt全套教学教程最全电子教案电子讲义(最新)

《基础会计与实务全书课件完整版ppt全套教学教程最全电子教案电子讲义(最新)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

基础会计与实务基础会计与实务

1目录第一单元会计基础理论第二单元会计业务处理第三单元会计管理与综合实务

2项目一会计基本知识项目学习的主要目标能力培养目标核心能力教学重点与难点任务

3项目学习的主要目标本项目主要阐述了会计的基本概念，会计核算基本方法中的设置会计科目与账户、复式记账的基本原理和基本内容。通过本项目的学习，要求明确会计的含义和基本职能、会计对象、会计要素，理解会计的四个基本前提及它们在会计核算中的作用，理解会计恒等式；明确会计科目的作用、内容与分类，认识设置账户的意义以及账户的结构，掌握借贷记账法下账户的结构、记账规则，根据账户的对应关系正确地书写会计分录。掌握这些内容可以为以后各章的学习打下坚实的基础。

4能力培养目标通过本项目的学习，使学生对会计有更深层次的了解，培养学习会计的兴趣，增强学习会计的信心。要求学生能够判断会计恒等式中六大要素的内在关联，能够辨别会计科目的分类，能够掌握借贷记账法的记账规则。

5核心能力掌握会计的基本含义和基本职能，掌握会计恒等式的平衡原理，掌握借贷记账法的账户结构和记账规则。

6教学重点与难点本项目的重点是会计对象、会计要素、会计等式、会计科目、账户结构以及借贷记账法。本项目的难点是六大要素及其关系，理解并掌握会计恒等式，借贷记账法下账户的结构、记账规则，根据账户的对应关系正确地书写会计分录。

7任务一　会计的基本概念任务二会计要素和会计等式任务三会计科目的设置及账户的结构任务四复式记账原理及借贷记账法

8任务一　会计的基本概念一、会计概述二、会计的基本职能三、会计的对象四、会计核算环节和方法五、会计核算的基本前提六、会计信息质量要求七、会计基础与计量属性

9会计概述（一）会计的产生和发展（二）会计的概念（三）会计目标

10会计的基本职能（一）会计的核算（或反映）职能（二）会计的监督（或控制）职能（三）会计基本职能的关系

11会计的对象（一）会计的一般对象：社会再生产过程中的资金运动，即可以用货币表现的经济活动。（二）会计的具体对象：会计要素

12会计核算环节和方法（一）概述（二）会计确认（三）会计计量（四）会计记录（五）会计报告

13会计核算的基本前提（一）会计主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量

14会计信息质量要求（一）客观性（二）相关性（三）明晰性（四）可比性（五）实质重于形式（六）重要性（七）谨慎性（八）及时性

15会计基础与计量属性（一）会计基础（二）会计计量属性

16任务二会计要素和会计等式一、会计要素二、会计等式

17会计要素（一）会计要素概述（二）反映财务状况的会计要素及其确认计量（三）反映经营成果的会计要素及其确认计量

18会计等式（一）基本会计等式（二）基本会计等式的扩展（三）经济业务发生对会计等式的影响

19任务三会计科目的设置及账户的结构一、会计科目二、账户

20会计科目（一）会计科目的意义（二）会计科目的分类

21账户（一）账户的含义（二）账户的基本结构（三）账户的基本数量关系（四）账户的分类

22任务四复式记账原理及借贷记账法一、复式记账原理二、借贷记账法

23复式记账原理（一）单式记账法（二）复式记账法

24借贷记账法（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的记账规则（四）账户对应关系与会计分录（五）借贷记账法的试算平衡

25会计的产生和发展会计是一种特殊的经济管理活动，是经济管理的重要组成部分，随着人类社会经济的发展而不断完善、提高。会计最初表现为人类对经济活动的计量与记录行为。在我国，古代的结绳记事、刻木记事就是会计的萌芽。当时的会计只是作为生产职能的附带部分，当社会生产力发展到一定阶段尤其是出现剩余产品之后，会计逐渐地从生产职能中分离出来，形成一种独立的职能，成为专职人员从事的独立的经济管理工作。

26会计的概念会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，旨在为会计信息使用者提供对决策有用的信息的一种管理活动。

27会计目标1.向财务报告使用者提供有关的会计信息2.反映企业管理层受托责任的履行情况

28会计的核算（或反映）职能会计的核算职能，是指会计通过确认、计量、记录、报告，连续、系统和完整地记录、计算和报告各单位的经济活动情况，为经营管理提供信息的功能，这是会计的首要的、基本的职能。特点：1．会计核算的信息具有综合性和可比性2．会计核算的信息具有客观性和可验证性3．会计核算的信息具有完整性、连续性和系统性4．会计核算的信息具有广泛性和及时性

29会计的监督（或控制）职能会计的监督职能是指会计通过专门的方法，利用会计核算所提供的信息，对各单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行调控和监督。特点：1．会计监督具有法制性和强制性2．会计监督具有经常性3．会计监督具有综合性

30会计基本职能的关系会计核算与会计监督是会计的两大基本职能，两者相辅相成，既发挥各自作用，又紧密联系。会计核算会计监督基础保证

31概述会计核算环节包括会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四部分，这些环节、方法共同构成了一个有机整体。其中，会计确认是会计核算的第一步，是会计核算的门槛，主要解决经济业务是否应该、能不能够在会计中反映，以及应该在什么项目中反映；会计计量是第二步，主要解决经济业务用什么计量属性来计量，会计记录是第三步，这一步是会计确认和计量的具体体现，即按照企业会计准则和国家统一会计制度的规定，将经济业务具体记录在凭证、账簿等会计资料中；会计报告是最后一步，对凭证、账簿等会计资料进行进一步归纳整理，编制财务报表、财务报表附注等组成会计报告，并将财务会计信息提供给会计信息使用者。

32会计确认会计确认是指会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程，即将某一经济业务作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式加以记录和列入财务报表的过程。按照确认的时间顺序，会计确认又可分为初始确认和再确认。

33会计计量会计计量是指在会计核算过程中，对各项经济业务事项以某种尺度为标准确定它的量。

34会计记录会计记录是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定的方法在账簿中进行连续的、系统的、全面的核算和监督并加以记录的过程。包括以原始凭证为依据编制记账凭证，再以记账凭证为依据登记账簿。方法：1．设置会计科目与账户2．复式记账3．填制和审核凭证4．登记账簿5．成本计算6．财产清查

35会计报告会计报告又称财务会计报告，是以货币为计量单位，以账簿记录和有关资料为依据，按照规定的报表格式，总括反映本单位报告期末的财务状况、一定期间的经营成果和现金流量的一种书面报告文件。

36会计主体会计主体是指会计为之服务的特定单位或组织。会计主体为会计核算工作确定了空间范围。注意事项：1．会计主体和法律主体不同2．会计主体作为会计工作的基本前提之一，为日常的会计处理提供了依据

37持续经营持续经营假设是假定会计主体的经营活动在可以预见的未来，按照现在的形式和目标无限期地继续下去，不会进行破产清算。持续经营假设明确了会计确认、计量和报告的时间范围。

38会计分期会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，及时向各方面提供有关企业财务信息。会计分期是对会计工作时间范围的具体划分。

39货币计量货币计量假设是指在会计核算中，要以货币作为统一的尺度，计量、记录和报告企业的经营活动及其结果。我国《企业会计准则》规定“企业会计应当以货币计量”。又规定企业的会计核算以人民币为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币；在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

40会计基础会计基础是会计确认的某种标准方式，是确定收入、费用所归属会计期间的标准，是指会计的记账基础，对此有两种处理原则：权责发生制和收付实现制。

41会计计量属性1．历史成本2．重置成本3．可变现净值4．现值5．公允价值

42会计要素概述所谓会计要素，是对会计对象的具体内容按其经济特征所作的分类，它是会计对象的具体化。由于会计研究的对象内容繁多，涉及面广，为了进行全面、具体的核算，有必要对会计对象进行分类，其结果就形成了企业的六大会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。根据这六大要素的基本性质，习惯上将它们划分为两类：反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素。

43反映财务状况的会计要素及其确认计量资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。负债是指过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。

44反映经营成果的会计要素及其确认计量收入所谓收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中的日常活动指销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

45基本会计等式资产＝负债＋所有者权益

46基本会计等式的扩展收入－费用＝利润资产＝负债＋（所有者权益＋利润）资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入资产＝负债＋所有者权益

47经济业务发生对会计等式的影响1．等式两边会计要素同时增加2．等式两边会计要素同时减少3.等式右边会计要素发生增减变动4.等式左边会计要素发生增减变动

48会计科目的意义会计科目是对会计对象的具体内容进行科学归类、连续核算和监督的重要手段，会计科目是设置账户、复式记账的基础，是编制记账凭证的基础，为成本计算和财产清查提供了前提条件，为编制财务报表提供了方便。

49会计科目的分类1.按经济内容分类2.按提供信息的详细程度分类

50账户的含义账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。与会计科目的区别：1．账户与会计科目之间的联系2．账户与会计科目之间的区别

51账户的基本结构1）账户的名称（即会计科目）。2）日期和凭证号数（说明账户记录的日期及依据）。3）摘要（概括说明经济业务的内容）。4）增加和减少的金额。5）余额。

52账户的基本数量关系本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额

53账户的分类1）账户按其性质分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。2）账户按其提供会计信息资料的详细程度分为总分类账户和明细分类账户。

54单式记账法单式记账法是指对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。单式记账法的主要特征是：一般只记录现金的收付业务和应收、应付等往来款项业务的增减变动情况，而对实物的收付业务一般不做登记。

55复式记账法含义：复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的方法。特点：1）对发生的各项经济业务，都要按规定的会计科目，至少在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录，这不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且通过账户记录，可以完整、系统地反映一个单位全部经济活动的过程和结果。2）对记录的结果可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。

56借贷记账法的记账符号以“借”、“贷”作为记账符号，既是借贷记账法命名的由来，也是借贷记账法区别于其他记账方法的标志。

57借贷记账法的账户结构明确账户的设置和结构是记账的前提条件。在借贷记账法下，账户分为两个基本部分，即账户的左方为借方，右方为贷方。账户的一般格式可用“T”字形账户的形式表示。借方账户名称贷方

58各类账户的结构资产类账户的结构产类账户期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额2.负债类账户和所有者权益类账户的结构期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额3.成本类账户的结构（与资产类账户的结构基本相同）4.损益类账户的结构分为两种（1）收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同（2）费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同

59借贷记账法的记账规则记账规则是指在账户上记录经济业务所引起的会计要素增减变动的规律。在借贷记账法下，每项经济业务所引起的资金增减变化，都要以相反方向登记在相互联系的两个或两个以上的账户中，即在记入一个账户借方的同时，记入另一个或若干个账户的贷方，或者在记入一个账户的贷方的同时，记入另一个或若干个账户的借方。

60账户对应关系与会计分录1.账户的对应关系2.会计分录的含义3.会计分录的构成要素与格式要求4.会计分录的分类5.会计分录的编制步骤

61借贷记账法的试算平衡1.全部账户发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计2.全部账户余额试算平衡全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计3.试算平衡表的编制4.试算平衡表的作用

62会计业务处理项目二　借贷记账法的应用项目三会计凭证的填制和审核项目四会计账簿项目五财产清查项目六期末会计循环项目七财务报告

63项目二　借贷记账法的应用项目学习的主要目标能力培养目标核心能力教学重点与难点任务

64任务一资金筹集业务的核算任务二采购业务的核算任务三生产业务的核算任务四销售业务的核算任务五利润形成及利润分配业务的核算

65项目学习的主要目标通过本项目的学习，要求掌握借贷记账法下企业基本筹资业务的核算、固定资产购入业务和物资采购业务的核算、产品生产业务的核算、销售业务的核算、利润的形成与利润分配业务的核算等。熟悉各类业务的账务处理过程，包括所需设置的具体账户的结构和内容、会计分录的编制以及账户之间的关系。

66能力培养目标了解和掌握工业企业日常生产经营过程（供产销）中相互发生的各类基本经济业务的账务处理，熟悉一定的会计职业技能。

67核心能力熟练掌握典型经济业务的账务处理。

68教学重点与难点重点：筹资、采购、生产、销售、利润形成与分配等经济业务核算的原理。难点：采购、生产、销售、利润形成与分配的会计分录的编制。

69任务一资金筹集业务的核算一、资金筹集业务的基本内容二、资金筹集业务核算的账户设置三、主要资金筹集业务的账务处理

70任务二采购业务的核算一、固定资产购入业务的核算二、物资采购业务的核算

71任务三生产业务的核算一、生产业务的基本内容二、生产业务核算的账户设置三、主要生产业务的账务处理

72任务四销售业务的核算一、销售业务的基本内容二、销售业务核算的账户设置三、主要销售业务的账务处理

73任务五利润形成及利润分配业务的核算一、利润形成业务的核算二、利润分配业务的核算

74资金筹集业务的基本内容两个渠道吸收投资者的资本向债权人借入资金

75资金筹集业务核算的账户设置1．“实收资本”账户2．“短期借款”账户3．“长期借款”账户4．“库存现金”账户5．“银行存款”账户6．“财务费用”账户7．“固定资产”账户8．“无形资产”账户

76物资采购业务的核算（一）物资采购业务的基本内容（二）物资采购业务的账户设置（三）物资采购业务的账务处理（四）物资采购成本的计算

77物资采购业务的账户设置1.“在途物资”账户2.“原材料”账户3.“应交税费”账户4．“应付账款”账户5．“应付票据”账户6.“预付账款”账户

78生产业务的基本内容生产业务核算的基本内容就是核算生产费用、计算产品成本和期间费用。

79生产业务核算的账户设置1．“生产成本”账户2．“制造费用”账户3．“应付职工薪酬”账户4．“累计折旧”账户5．“库存商品”账户6．“管理费用”账户7．“其他应收款”账户8．“应付利息”账户

80销售业务核算的账户设置1．“主营业务收入”账户2．“应收账款”账户3．“应收票据”账户4．“预收账款”账户5．“主营业务成本”账户6．“营业税金及附加”账户7．“销售费用”账户

81利润形成业务的核算（一）本年利润业务的基本内容（二）本年利润业务核算的账户设置（三）本年利润业务的账务处理

82利润分配业务的核算（一）利润分配业务的基本内容（二）利润分配业务核算的账户设置（三）利润分配业务的账务处理

83本年利润业务的基本内容1．营业利润2．利润总额3．净利润

84本年利润业务核算的账户设置1.“其他业务收入”账户2.“其他业务成本”账户3.“营业外收入”账户4.“营业外支出”账户5.“所得税费用”账户6.“本年利润”账户

85营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

86利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

87净利润净利润＝利润总额－所得税费用

88利润分配业务核算的账户设置1．“利润分配”账户2．“盈余公积”账户3．“应付股利”账户

89项目三会计凭证的填制和审核项目学习的主要目标能力培养目标核心能力教学重点与难点任务

90项目学习的主要目标取得和填制会计凭证是会计基础工作的基本内容。通过本项目的学习，使学生了解原始凭证和记账凭证应具备的基本要素，掌握原始凭证和记账凭证的填制与审核方法，熟悉常用原始凭证的格式、内容及其用途。

91能力培养目标本项目要求学生掌握会计岗位的基本能力——会计凭证的填制，根据工业企业的实际业务编制记账凭证。

92核心能力熟练填制各种原始凭证和记账凭证，正确审核会计凭证。

93教学重点与难点重点：会计凭证填制的基本方法、各类经济业务会计凭证的填制难点：各类经济业务会计凭证的填制

94任务一原始凭证的填制与审核任务二记账凭证的填制与审核任务三会计凭证的书写任务四原始凭证的填制与审核实务任务五记账凭证的填制与审核实务

95任务一原始凭证的填制与审核一、原始凭证的基本要素二、原始凭证的种类和填制方法三、原始凭证的填制要求四、原始凭证的审核

96任务二记账凭证的填制与审核一、记账凭证的基本要素二、记账凭证的种类及填制方法三、记账凭证的填制要求四、记账凭证的审核

97任务三会计凭证的书写一、阿拉伯数字书写要求二、汉字大写数字的书写要求三、货币符号的书写要求

98任务四原始凭证的填制与审核实务一、原始凭证填制实务二、原始凭证审核实务

99任务五记账凭证的填制与审核实务一、记账凭证审核实务二、记账凭证填制实务

100原始凭证的基本要素1）原始凭证的名称。2）填制凭证的日期。3）填制凭证单位名称或者填制人姓名。4）经办人员的签名或者盖章。5）接受凭证单位名称。6）经济业务内容（含数量、单价和金额）。

101原始凭证的种类和填制方法（一）自制原始凭证（二）外来原始凭证

102原始凭证的审核（一）审核原始凭证的合法性、合理性（二）审核原始凭证的真实性、完整性（三）审查原始凭证的正确性、清晰性

103记账凭证的基本要素1）填制单位的名称、记账凭证的名称。2）凭证填制的日期、种类和编号。3）经济业务的内容摘要。4）应借应贷账户的名称、借贷方向及其金额。5）所附原始凭证张数、过账备注。6）有关人员的签名或盖章。

104记账凭证的种类及填制方法（一）专用记账凭证和通用记账凭证（二）复式记账凭证和单式记账凭证

105记账凭证的填制要求（一）凭证内容完备（二）凭证连续编号（三）凭证填制依据（四）附件数量完整（五）正确更正错账（六）空行划线注销（七）机制记账凭证的要求

106记账凭证的审核1．内容是否真实2．科目和金额是否正确3．项目是否齐全规范

107阿拉伯数字书写要求（一）阿拉伯数字书写的基本要求（二）写好阿拉伯数字的基本方法

108汉字大写数字的书写要求1．汉字大写数字必须用楷书或行书进行书写2．正确使用“整”3．正确使用“零”

109货币符号的书写要求（一）阿拉伯数字前的人民币符号“¥”（二）正确使用“人民币”字样

110自制原始凭证1．一次凭证2．累计凭证3．汇总原始凭证4．记账编制凭证

111外来原始凭证1．服务业发票2．增值税专用发票

112专用记账凭证和通用记账凭证1．专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）2.通用记账凭证（也称标准凭证）

113复式记账凭证和单式记账凭证1．复式记账凭证（多科目记账凭证）2．单式记账凭证（单科目记账凭证）

114阿拉伯数字书写的基本要求1．每个数字必须各自成形，一个一个地写，不能连笔写在一起2．字体要规范，不草写3．书写要符合格式要求

115写好阿拉伯数字的基本方法1．会计数字构造的特点和书写惯例2．数字的排列3．正确使用小数点与分节号

116项目四会计账簿项目学习的主要目标能力培养目标核心能力教学重点与难点任务

117项目学习的主要目标明确账簿的概念和设置账簿的意义，了解账簿的种类，掌握账簿的设置及账簿的登记规则和方法，要求能够正确地登记各种账簿，掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法，掌握总分类账和所属明细分类账之间的关系及平行登记方法。

118能力培养目标熟练进行出纳岗位现金日记账和银行存款日记账的登记，熟练进行会计岗位总分类账簿和明细分类账簿的登记。

119核心能力掌握建账的方法和规则，根据企业的实际情况建账并登记各类账簿。

120教学重点与难点重点：各种账簿的格式和各类会计账簿的登记要点难点：各种明细分类账簿账页格式的选择和登记

121任务一会计账簿概述任务二会计账簿的设置和登记任务三模拟建账实务任务四日记账、总分类账和明细分类账建账与登账实务

122任务一会计账簿概述一、会计账簿的意义二、会计账簿的种类三、设置会计账簿的原则

123会计账簿的意义1．登记账簿可以为经济管理提供系统、完整的会计信息2．登记账簿可以为定期编制财务报告提供数据资料3．账簿记录是考核企业经营成果、分析企业经济活动情况的重要依据

124会计账簿的种类（一）会计账簿按其用途分类（二）会计账簿按其外表形式分类（三）会计账簿按账页格式分类

125会计账簿按其用途分类1．序时账簿2．分类账簿3．联合账簿4．备查账簿

126会计账簿按其外表形式分类1．订本式账簿2．活页式账簿3．卡片式账簿

127会计账簿按账页格式分类1．三栏式账簿2．多栏式账簿3．数量金额式账簿

128设置会计账簿的原则1）账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、完整的核算资料。2）设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。3）账簿的格式，要按照所记录经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，力求满足各类型业务的核算需要。

129任务二会计账簿的设置和登记一、会计账簿的构成要素二、日记账的设置与登记三、总分类账的设置和登记四、明细分类账的设置和登记五、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记

130会计账簿的构成要素1．封面2．扉页3．账页

131日记账的设置与登记（一）特种日记账的设置与登记（二）普通日记账的设置和登记

132特种日记账的设置与登记1．现金日记账的设置与登记2．银行存款日记账的设置与登记3．多栏式日记账的设置与登记

133现金日记账的设置与登记1）日期栏2）凭证栏3）摘要栏4）对方科目栏5）收入、支出栏

134银行存款日记账的设置与登记1）日期栏2）凭证栏3）摘要栏4）现金支票号数和转账支票号数栏5）对方科目栏6）收入、支出栏

135多栏式日记账的设置与登记现金和银行存款日记账一般采用三栏式的账簿。为了反映每一笔收支业务的来龙去脉，以便分析和汇总对应科目的发生额，也可采用多栏式日记账。这种账簿把收入栏和支出栏分别按照对方科目设专栏进行登记，把经济业务的来龙去脉全部反映出来。

136普通日记账的设置和登记将经济业务发生的时间登记在“日期栏”内；在“摘要栏”填写经济业务的内容；将应借应贷会计科目填写在“会计科目”栏内，先填写借方科目，后填写贷方科目；将应借金额记入“借方”栏内，将贷方金额记入“贷方”栏内。

137总分类账的设置和登记（一）三栏式总分类账的设置（二）多栏式总分类账的设置（三）总分类账的登记

138三栏式总分类账的设置在总分类账根据记账凭证逐日逐笔进行登记时，其账页格式可选用三栏式。按照每一账户开设借方、贷方和余额三个栏次，一个账户占用一张或几张账页。三栏式总账根据其是否提供对应科目信息，又可分为普通三栏式和反映对方科目的三栏式。

139多栏式总分类账的设置栏式总分类账，是把序时账簿和总分类账簿结合在一起的联合账簿，通常称为日记总账。它具有序时账簿和总分类账簿的双重作用。采用这种总分类账簿，可以不再设置现金和银行存款日记账，减少了记账的工作量，提高了会计工作的效率，并能较全面地反映经济业务的来龙去脉，便于分析经济活动情况。

140总分类账的登记每月都应将本月发生的经济业务全部登记入账，并于月份终了结算出每个账户的本期借贷方发生额及其余额，与所属明细账余额的合计数核对相符后，作为编制财务报告的主要依据。

141明细分类账的设置和登记（一）三栏式明细分类账的设置与登记（二）数量金额式明细分类账的设置与登记（三）多栏式明细分类账的设置与登记

142总分类账与明细分类账的关系及其平行登记（一）总分类账和明细分类账的关系（二）总分类账与明细分类账的平行登记（三）总分类账户与明细分类账户的试算平衡

143总分类账和明细分类账的关系联系：1）二者所反映的经济业务内容相同2）登记的原始依据相同区别：1）反映经济内容的详细程度不同2）作用不同

144总分类账与明细分类账的平行登记1．登记的期间和依据相同2．登记的方向一致3．登记的金额相等

145总分类账户与明细分类账户的试算平衡总分类账户期初借（或贷）方余额＝所属明细分类账户期初借（或贷）方余额之和总分类账户本期借（或贷）方发生额＝所属明细分类账户本期借（或贷）方发生额之和总分类账户期末借（或贷）方余额＝所属明细分类账户本期借（或贷）方余额之和

146任务三模拟建账实务一、账簿启用规则二、账簿登记规则三、建账实务

147账簿启用规则1．启用账簿时的一般规则2．会计人员交接时的规则

148账簿登记规则一是各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。二是会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。三是账簿记录发生错误，严禁涂擦、挖补、涂改或用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。四是实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账、银行存款日记账，并与库存现金核对无误。

149建账实务（一）建账基本原则（二）建账操作方法（三）建账的核对

150建账基本原则1．现金和银行存款日记账的建账原则2．总分类账的建账原则3.明细分类账的建账原则

151建账操作方法1）根据旧账各账户的余额直接抄录记入新账有关账户，建立新账。2）年度末结账后，先编制“总分类账户余额表”及各“明细分类账户余额表”，再根据余额表建立新账并将余额表装订在新年度第一册汇总凭证的前面。

152建账的核对1）总分类账中资产账户余额之和应等于负债加所有者权益账户余额　之和。2）总分类账中各账户的余额应等于明细分类账中其所属明细分类账户余额之和。3）总分类账中资产账户余额之和应等于日记账各账户余额之和加明细分类账中资产明细分类账户余额之和。4）总分类账中负债加所有者权益账户之和应等于明细分类账中各负债加所有者权益账户余额之和。

153任务四日记账、总分类账和明细分类账建账与登账实务一、日记账建账与登账实务二、总分类账建账实务三、明细分类账建账与登账实务

154日记账建账与登账实务1）账户名称应填于日记账中的开户账页上端，填写建账时间，即建账的具体年、月、日。2）在“摘要”栏内填写“上年结转”（或“期初余额”）字样。3）将上年余额按相同方向填入有关账户第一行的“余额”栏内。4）注明是“借方”或“贷方”余额。

155总分类账建账实务1）将写有账户名称的索引纸粘贴在账页上,从账簿的第一页下端起粘贴第一个账户，然后依次等距离粘贴写有账户名称的索引纸，并使账户名称露在账外。2）按账户名称顺序登记本年度各期初余额。3）注明建账的年、月、日。4）在“摘要”栏内填写“上年结转”（或期初余额）字样。5）将上年期初余额按相同方向填入“余额”栏内。6）注明是“借方”或“贷方”余额。

156明细分类账建账与登账实务1．数量金额式明细分类账具体建账的方法2．三栏式和多栏式明细分类账的具体建账方法

157数量金额式明细分类账具体建账的方法1）将写有总分类账账户“原材料”、“库存商品”的索引纸粘贴在有关账页中。2）将各明细分类账户填写在账页上端的横线上，样式如“——甲材料”。3）单位填货物计量单位，如“吨”、“台”等。4）注明各明细分类账户的建账年、月、日。5）“摘要”填写“上年结转”（或期初余额）等字样。6）将上年期末余额填入标有“数量”、“单价”和“金额”的余额栏内，其中“单价”一栏要用小数点分节号标明其金额位数。

158三栏式和多栏式明细分类账的具体建账方法1）只粘贴总分类账科目的索引纸，明细科目写在账页顶端。2）注明建账年、月、日。3）“摘要”栏填“上年结转”（或期初余额）等字样。4）将“借方”事项的明细科目及金额依次填入有关空格内。5）将“借方”事项的合计金额填入“金额”栏内。6）注明余额是“借方”或“贷方”。

159项目五财产清查项目学习的主要目标能力培养目标核心能力教学重点与难点任务

160项目学习的主要目标本项目在阐述财产清查这一会计核算专门方法有关概念的基础上，着重介绍了财产清查的一般程序与方法。通过学习，要求了解财产清查的意义和种类，掌握各类财产清查的具体方法和银行存款余额调节表的编制方法;学会运用“待处理财产损益”账户进行财产清查的账务处理。掌握查找错账及更正错账的方法，并且能够对发生的错账选择正确的方法加以更正。

161能力培养目标通过本项目的学习，要求学会银行存款的清查，能够进行财产清查结果的账务处理，能熟练运用正确的方法进行错账的更正。

162核心能力能够进行财产清查结果的账务处理，掌握银行存款余额调节表的编制，能够更正错账。

163教学重点与难点重点：财产清查方法及其结果的处理，银行存款余额调节表的编制，更正错账的方法难点：财产清查的账务处理和查找错账及更正错账的方法

164任务一财产清查任务二银行存款余额调节表编制实务任务三错账查找与更正实务

165任务一财产清查一、财产清查概述二、财产物资的清查方法三、货币资金的清查方法四、往来款项的清查方法五、财产清查结果的处理

166财产清查概述（一）财产清查的意义（二）财产清查的种类

167财产清查的意义1）通过财产清查，做到账实相符，保证会计资料的真实性。通过财产清查，可以确定财产物资的实有数，将实有数和账存数进行对比，确定各项财产物资的盘盈、盘亏，并及时调整账簿记录，做到账实相符，以保证账簿记录的真实、可靠，提高会计信息的质量。2）通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘各项财产物资的潜力，加速资金周转，提高财产物资的使用效率。3）通过财产清查，可以查明各项财产物资的储备和保管情况以及责任制度的建立和执行情况，落实各项财经制度和结算纪律的遵守情况，促使财产物资保管人员自觉遵守财经制度和结算纪律，及时结清债权债务，避免发生坏账损失。

168财产清查的种类1.按照清查对象的范围分类（全面清查、局部清查）2.按照清查时间分类（定期清查、不定期清查）

169财产物资的清查方法（一）确定财产物资账面结存数量的方法（二）确定财产物资账面结存金额的方法（三）盘点财产物资实存数量的方法

170确定财产物资账面结存数量的方法1．永续盘存制账面期末结存数＝账面期初结存数＋本期增加数－本期减少数2．实地盘存制本期减少数＝账面期初结存数＋本期增加数－期末实际结存数（期末盘点数）

171确定财产物资账面结存金额的方法财产物资账面结存金额＝财产物资账面结存数量×单价

172盘点财产物资实存数量的方法1．实地盘点法2．技术推算盘点法

173货币资金的清查方法现金的清查银行存款的清查

174往来款项的清查方法各种往来结算款项的清查一般采用“函证核对法”，即在检查本单位各项往来结算账目正确、完整的基础上，通过与对方单位核对账目的方法进行清查。

175财产清查结果的处理（一）财产清查结果的处理步骤（二）财产清查开设的账户（三）财产盘盈的账务处理（四）财产盘亏、毁损的账务处理（五）坏账损失的账务处理（六）无法支付的应付款项的账务处理

176财产清查结果的处理步骤1.核准数字，查明原因2.调整账簿，做到账实相符3.经批准，进行账务处理

177财产清查开设的账户1）各项待处理财产的盘盈价值，在批准前应记入该账户的贷方，经批准处理后记入该账户的借方。2）各项待处理财产的盘亏及毁损价值，在批准前记入该账户的借方，经批准处理后记入该账户的贷方。

178财产盘盈的账务处理1．货币资金盘盈2．存货盘盈3．固定资产的盘盈

179财产盘亏、毁损的账务处理1．货币资金盘亏2．存货盘亏或毁损3．固定资产的盘亏

180坏账损失的账务处理企业应设置“坏账准备”账户，提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户；发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户；“坏账准备”期末余额一般在贷方，反映企业已经提取的坏账准备。

181无法支付的应付款项的账务处理对于在账产清查中，经查确实无法支付的应付款项，在按规定的程序报经批准后，转作营业外收入。

182任务三错账查找与更正实务一、错账的查找二、错账的更正程序与方法三、错账更正实务

183错账的查找（一）产生错账的原因（二）查找错账的方法

184产生错账的原因漏记、重记、错记等

185查找错账的方法1．过账错误的查找方法（差数法——漏记、重记金额的查找方法、差额“除二法”——借贷方向记反的查找方法、“除九法”——数字错位和邻数倒置的查找方法、）2．非过账错误的查找方法（顺查法、逆查法、抽查法）

186错账的更正程序与方法（一）划线更正法（二）红字更正法（三）补充登记法

187项目六期末会计循环项目学习的主要目标能力培养目标核心能力教学重点与难点任务

188项目学习的主要目标通过本项目学习，理解调账的原理，掌握各类账项调整的会计处理，了解对账、结账的目的、要求及内容，掌握对账、结账的实际操作程序，掌握试算平衡表的编制方法。

189能力培养目标通过本项目学习，学生应能够对期末业务进行会计处理，掌握对账、结账的要求和方法，通过试算平衡验证账户记录的正确性。

190核心能力能够进行账证、账账核对，能够进行结账，通过试算平衡验证账户记录的正确性。

191教学重点与难点重点：对账、结账的实际操作程序，试算平衡表的编制难点：各类账项调整的会计处理

192任务一期末账项调整任务二对账和结账任务三试算平衡表编制实务

193任务一期末账项调整一、账项调整的内容二、账项调整的会计处理

194账项调整的内容1．应收收入的调整2．应计费用的调整3．预收收入的调整4．预付费用的调整

195账项调整的会计处理1．应收收入的账务处理2．应计费用的账务处理3．预收收入的账务处理4．预付费用的账务处理

196任务二对账和结账一、对账二、结账

197对账1．账证核对2．账账核对3．账实核对4．账表核对

198结账（一）结账的主要工作（二）结账方法

199结账的主要工作1．将本期经济业务全部登记入账2．进行账项调整3．编制结转分录，结转损益类账户4．计算、登记本期发生额和期末余额，编制试算平衡表

200结账方法1．月结2．季结3．年结

201项目七财务报告项目学习的主要目标能力培养目标核心能力教学重点与难点任务

202项目学习的主要目标本项目主要阐述财务报告的内容和财务报表的填列方法。通过本项目学习，要求了解财务报告的意义、种类和编制要求，理解资产负债表、利润表的概念和作用，掌握资产负债表和利润表的基本结构，内容和编制方法。

203能力培养目标本项目要求学生能够利用所学知识编制资产负债表和利润表。

204核心能力资产负债表和利润表的编制。

205教学重点与难点资产负债表和利润表的编制。

206任务一财务报告编制的基本规定任务二资产负债表的编制方法任务三利润表的编制任务四资产负债表和利润表的编制实务

207任务一财务报告编制的基本规定一、财务报告的构成二、财务报告的意义三、财务报表的种类四、财务报表编制的要求五、财务报表列报的基本要求

208财务报告的构成财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业的财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

209财务报告的意义财务报告可以全面、系统、集中地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量，帮助使用者了解一定时间企业资产配置、债务结构和权益类别等情况，了解一定时期企业收入实现、成本消耗及利润形成与分配等情况、现金收入和现金支出情况、所有者权益的增减变动情况、了解企业各种重要的财务会计信息，并据以进行经济决策，加强会计监督。

210财务报表的种类1.财务报表按经济内容分类2．财务报表按编报时间分类3．财务报表按编制主体分类4．财务报表按报送对象分类

211财务报表编制的要求1．内容完整2．数字真实3．计算正确4．编制及时

212财务报表列报的基本要求1．财务报表的列报基础2．财务报表项目列报的重要性3．财务报表项目列报的一致性4．财务报表项目金额间的相互抵消5．比较信息的列报6．财务报表的表头内容7．财务报表的期间

213任务二资产负债表的编制方法一、资产负债表的概念和作用二、资产负债表的格式三、资产负债表的编制方法四、资产负债表编制举例（详见课本）

214资产负债表的概念和作用概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。特定日期通常是指月末、季末或年末。资产负债表是以“资产＝负债＋所有者权益”这一会计基本等式为基础进行编制，反映的是企业某一月末、季末或年末的资产、负债、所有者权益状况的总量或构成的会计信息，是会计要素的静态表现，故又称为静态报表。是企业最重要的财务报表之一。作用：过资产负债表，可以反映某一特定日期的资产总额及其结构，表明拥有或控制的经济资源及其分布情况、负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产清偿债务以及清偿时间、可以反映所有者的权益，据以判断其保值、增值的情况以及对负债的保障程度；是分析评价企业的偿债能力和变现能力，企业资本结构及其变化情况，企业资产质量、进行财务分析的重要资料，从而有助于报表使用者做出经济决策。

215资产负债表的格式资产负债表的格式有账户式和报告式两种，我国企业会计制度规定资产负债表采用账户式结构。

216资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的填列（二）“期末余额”的填列

217“期末余额”的填列1.根据总分类账户余额直接填列2.根据相应的总分类账户的期末余额计算填列3．根据有关明细分类账户余额分析计算填列4．根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列

218任务三利润表的编制一、利润表的概念和作用二、利润表的格式三、利润表的编制方法四、利润表的编制举例（详见课本）

219利润表的概念和作用概念：利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。一定会计期间通常是指年度、季度、月份。利润表是以“收入－费用＝利润”这一会计等式为依据进行编制，反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况的会计信息，是会计要素的动态表现，故又称为动态报表，是企业重要的财务报表之一。作用：通过利润表可以反映企业某一会计期间收入的实现情况，如实现的营业收入、投资收益、营业外收入各有多少等；可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况，如耗费的营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出各有多少等；可以反映企业生产经营活动的成果，即实现净利润或发生亏损的情况；分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因；评价企业经济效益的高低、判断企业的获利能力及盈利增长趋势、帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，从而为其作出经济决策提供依据。

220利润表的格式（一）单步式利润表（二）多步式利润表

221利润表的编制方法（一）“上期金额”的填列方法（二）“本期金额”的填列方法

222会计管理与综合实务项目八会计工作组织与会计档案管理项目九账务处理程序的综合实务

223项目八会计工作组织与会计档案管理项目学习的主要目标能力培养目标核心能力教学重点与难点任务

224项目学习的主要目标本项目主要阐述会计人员、会计工作的组织、会计法规制度与会计档案管理。通过学习本项目，理解会计人员的任职要求、职责权限，理解会计人员的职业道德，理解会计工作的组织方式、会计工作岗位的设置，了解电算化会计情况下的会计工作组织，理解会计法规体系与内容，了解会计档案管理的相关规定。

225能力培养目标理解会计机构设置及会计岗位职责，会计法规制度，能对会计档案的归档、保管要求、保管期限、交接、销毁等有基本的认知。

226核心能力掌握会计工作岗位设置，掌握会计人员的职责、权限，掌握会计档案的整理及装订技能。

227教学重点与难点教学重点是理解会计机构设置及会计岗位职责，会计法规制度，会计档案管理要求，会计档案的组成、借阅及销毁规定等内容。

228任务一会计人员的相关规定任务二会计工作组织及会计法规体系任务三会计档案的管理

229任务一会计人员的相关规定一、会计人员的主要职责二、会计人员的主要权限三、会计人员的任职资格四、会计人员的专业职务五、会计人员的职业道德六、会计人员工作交接

230会计人员的主要职责1．进行会计核算2．实行会计监督3．拟定本单位办理会计事务的具体办法4．参与拟定经济计划、业务计划、编制预算和财务计划，并考核、分析其执行情况5．办理其他会计事项

231会计人员的主要权限1）会计人员有权要求本单位有关部门、人员严格遵守国家财经纪律和法规制度，认真执行本单位的计划、预算，对于内部有关部门违反国家法规的情况，会计人员有权拒绝付款、拒绝报销、拒绝执行，并及时向本单位领导或上级有关部门报告。2）会计人员有权参与本单位编制计划、制定定额、对外签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议；有权了解企业的生产经营情况并提出自己的建议。3）会计人员有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。

232会计人员的任职资格1．会计人员从业资格2．会计机构负责人、会计主管人员的任职资格3．总会计师的任职资格

233会计人员的专业职务1）初级会计师2）会计师3）高级会计师

234会计人员的职业道德1．爱岗敬业2．诚实守信3．廉洁自律4．客观公正6．提高技能5．坚持准则7．参与管理8．强化服务

235会计人员工作交接会计人员因工作调动或其他原因离职，必须与接管人员办理交接手续，这样可以使会计工作前后衔接，防止账目不清、财务混乱，同时也有利于加强财务会计管理，分清移交人员和接管人员的责任。

236任务二会计工作组织及会计法规体系一、会计工作的组织方式二、会计机构和会计工作岗位的设置三、会计法规制度

237会计工作的组织方式（一）会计工作组织的意义和要求（二）会计工作的组织形式

238会计工作组织的意义和要求1.有利于保证会计工作的质量，提高会计工作的效率2.有利于确保会计工作与其他经济管理工作协调一致3.有利于加强单位内部的经济责任制4.有利于维护财经法纪，贯彻经济工作的方针政策

239会计工作的组织形式1.集中核算2.非集中核算

240会计机构和会计工作岗位的设置（一）会计机构的设置（二）会计工作岗位的设置（三）内部会计管理制度

241会计法规制度（一）会计法律（二）会计行政法规（三）国家统一的会计制度（四）地方性会计法规

242任务三会计档案的管理一、会计档案的重要作用二、会计档案的保管期限三、会计档案的归档和保管四、会计档案的借阅五、会计档案的销毁

243会计档案的重要作用会计档案是会计活动的产物，是记录和反映经济活动的重要史料和证据，其重要作用表现在以下方面：①会计档案是总结经验、揭露责任事故、打击经济领域犯罪、分析和判断事故原因的重要依据和证据。②利用会计档案提供的过去经济活动的史料，有助于各单位进行经济前景的预测、进行经营决策、编制财务计划、成本计划等。③利用会计档案资料，可以为解决经济纠纷、处理遗留的经济事务提供依据。此外，会计档案在经济科学的研究活动中发挥着重要史料价值的作用。

244会计档案的保管期限按照《会计档案管理办法》规定，各种会计档案的保管期限，根据其特点分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。

245会计档案的归档和保管《会计档案管理办法》规定：各单位每年形成的会计档案，应由会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。当年的会计档案在会计年度终了后，可暂时由会计部门保管1年，然后编造清册移交本单位的档案部门保管。各单位对会计档案应进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。同时，应严格执行安全和保密制度，严防毁损、散失和泄密。

246会计档案的借阅会计档案只供本单位使用，原则上不得借出，有特殊需要须经上级主管单位或单位领导、会计主管人员批准。外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后办理借阅手续。借阅人应认真填写档案借阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。借阅会计档案人员应妥善保管会计档案，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

247会计档案的销毁1）由本单位档案部门与财会部门共同提出销毁意见，鉴定、审查，编制会计档案销毁清册。2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。3）会计档案销毁时，档案部门和财会部门应共同派员监销；各级主管部门销毁会计档案时，还应有同级财政部门、审计部门派员参加监销；各种财政部门销毁会计档案时，应由同级审计机关派员参加监销。4）会计档案销毁前，监销人员应当按照会计档案销毁清册所列内容逐一清点、核对。5）会计档案销毁后，监销人员应在“销毁清册”上签名盖章，将监销情况书面报告给本单位负责人并存档。

248项目九账务处理程序的综合实务项目学习的主要目标能力培养目标核心能力教学重点与难点任务

249项目学习的主要目标通过学习本项目，了解会计账务处理程序的概念、种类，掌握每种账务处理程序的特点、需设置的凭证账簿、程序步骤，以及它们的优缺点和适用条件，综合掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序下证、账、表的基本操作技能。

250能力培养目标能熟练采用记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序进行账簿登记，掌握各种账务处理程序的应用。

251核心能力各种账务处理程序下证、账、表的基本操作技能。

252教学重点与难点重点：学会记账凭证账务处理程序的记账流程难点：怎样编制汇总记账凭证和科目汇总表

253任务一记账凭证账务处理程序任务二汇总记账凭证账务处理程序任务三科目汇总表账务处理程序任务四记账凭证账务处理程序实务

254任务一记账凭证账务处理程序一、账务处理程序的意义和种类二、记账凭证账务处理程序

255账务处理程序的意义和种类1．账务处理程序的意义2．选用账务处理程序应考虑的因素3．账务处理程序的种类

256账务处理程序的意义1.对于提高会计信息的质量，保证会计记录的完整性、正确性和会计信息的及时性，以及提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料具有重要意义。2.对于减少不必要的会计核算环节、减少会计人员的工作量、提高会计工作效率有着重要的意义。

257选用账务处理程序应考虑的因素1）会计账务处理程序应与本单位经济活动的特点、组织规模大小和经济业务的复杂程度相适应。2）会计账务处理程序要符合本单位经营管理和提高经济效益的需要，保证完整、正确、及时地提供会计信息。3）贯彻成本效益原则，力求简化会计核算手续和环节，节约核算成本，提高会计工作效率。

258账务处理程序的种类1）记账凭证账务处理程序。2）科目汇总表账务处理程序。3）汇总记账凭证账务处理程序。4）多栏式日记账账务处理程序。5）日记总账账务处理程序。6）通用日记账账务处理程序。

259记账凭证账务处理程序1．记账凭证账务处理程序的特点2．记账凭证账务处理程序设置的凭证和账簿3．记账凭证账务处理程序的步骤4．记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围

260记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证账务处理程序是最基本的会计账务处理程序，其他各种会计账务处理程序都是在此基础上根据经济管理的需要发展而形成的。

261记账凭证账务处理程序设置的凭证和账簿记账凭证账务处理程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用记账凭证格式，也可以采用通用记账凭证格式。需要设置的账簿有总分类账、日记账和明细分类账。日记账包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般都采用三栏式，明细分类账的格式可以根据所记录经济业务的内容和管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。

262记账凭证账务处理程序的步骤

263记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点：较全面地记录和反映了经济业务的发生和完成情况，便于查对账目；记账程序简单，易于理解和操作缺点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，对于经济业务较多、记账凭证数量较多的单位来说，登记总分类账的工作量较大，登记工作效率和质量难以保证。适用范围：经营规模较小、经济业务较少、记账凭证数量不多的单位。

264任务二汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点二、汇总记账凭证账务处理程序设置的凭证和账簿三、汇总记账凭证的编制四、汇总记账凭证账务处理程序的步骤五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围

265汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证），然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。

266汇总记账凭证账务处理程序设置的凭证和账簿汇总记账凭证账务处理程序，与记账凭证账务处理程序比较，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证外，还需要根据记账凭证编制汇总记账凭证，并以此作为登记总分类账的依据。需要设置的账簿有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。总分类账、现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式格式，明细分类账的格式可以根据所记录经济业务的内容和管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。

267汇总记账凭证的编制1．汇总收款凭证2．汇总付款凭证3．汇总转账凭证

268汇总记账凭证账务处理程序的步骤

269汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围优点：总分类账根据汇总记账凭证于月末时一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量，有利于提高会计工作效率；由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照账户对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关账户之间的对应关系了解经济业务的发生情况。缺点：汇总记账凭证是按每一贷方账户，而不是按经济业务的性质归类汇总的，因而不利于会计工作的合理分工，而且当记账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大。适用范围：经营规模较大、经济业务较多、记账凭证数量较多的单位

270任务三科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点二、科目汇总表账务处理程序设置的凭证和账簿三、科目汇总表的编制四、科目汇总表账务处理程序的步骤五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围六、科目汇总表编制举例（详见课本）

271科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的主要特点是先定期将各种记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。

272科目汇总表账务处理程序设置的凭证和账簿在科目汇总表账务处理程序下，与记账凭证账务处理程序比较，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证外，还需要根据记账凭证编制科目汇总表，并以此作为登记总分类账的依据。需要设置的账簿有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。总分类账、现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式格式，明细分类账的格式可以根据所记录经济业务的内容和管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。

273科目汇总表的编制科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同账户的借方和贷方进行归类后编制的。在科目汇总表中，定期汇总计算出每一个总账账户的借方发生额和贷方发生额，并填入科目汇总表的相应栏内。在归类汇总每一账户的借贷方发生额后，加计全部账户本期发生额合计数，由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，全部账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数应当相等。

274科目汇总表账务处理程序的步骤

275科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围优点：总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，减少了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表兼具有试算平衡的作用，可降低登账错误，保证登账质量。缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，没有体现账户之间的对应关系，只能作为登记总分类账的依据，不能反映经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。适用范围：经营规模较大、经济业务较多、记账凭证数量较多的单位。

276任务四记账凭证账务处理程序实务一、记账凭证账务处理程序实务操作要求二、记账凭证账务处理程序实务操作步骤

277记账凭证账务处理程序实务操作要求1）明确记账凭证账务处理程序的特点及操作流程。2）根据资料，开设有关账户（现金、银行存款日记账，明细分类账和总分类账），并登记期初余额。3）根据企业201×年12月份所发生的经济业务填制记账凭证（采用通用记账凭证或专用记账凭证）。4）根据有关凭证登记日记账、明细分类账及总分类账，并进行结账。5）掌握建账、制证、登账、对账、结账和编表的基本技能和方法。

278记账凭证账务处理程序实务操作步骤1）开设有关账户（现金、银行存款日记账，明细分类账和总分类账），并登记期初余额。2）根据经济业务审核和传递原始凭证，填制并审核记账凭证。3）逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4）登记丁字账，结账前编制试算平衡表，作为工作底稿，检查账务处理是否正确。5）登记明细分类账。6）登记总分类账。7）对账，包括账证核对、账账核对和账实核对。8）结账，主要是12月份的月结；进行结账后试算平衡，验证账户登记的正确性。9）编制资产负债表和利润表。